企业所得税汇算清缴政策培训会小型微利企业课件.ppt

汇算培训 小型微利企业 Small Meager-Profit Enterprise 2016.2.25 1 小型微利企业范畴 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条 (一)工业企业：从业人数不超过100 人，资产总额不超过3000万元。 (二)其他企业：从业人数不超过 80 人，资产总额不超过1000万元。 小 型 所属行业代码为06**至4690，小 型微利企业优惠判断为工业企业”不包括建筑业，此外为“其他行业 企业”。 行 业 年度应纳税所得额不超过30万元 微 利 从事国家非限制和禁止行业 非禁止 PPT模板下载：/moban/ 行业PPT模板：/hangye/ 节日PPT模板：/jieri/ PPT素材下载：/sucai/ PPT背景图片：/beijing/ PPT图表下载：/tubiao/ 优秀PPT下载：/xiazai/ PPT教程： /powerpoint/ Word教程： /word/ Excel教程：/excel/ 资料下载：/ziliao/ PPT课件下载：/kejian/ 范文下载：/fanwen/ 试卷下载：/shiti/ 教案下载：/jiaoan/ PPT论坛： 1 小型微利企业范畴 年报最新修改 （一）“107从事国家非限制和禁止行业”修改为“107从事国家限制或禁止行业”。填报说明修改为“纳税人从事国家限制或禁止行业，选择‘是’，其他选择‘否’”。 （二）“103所属行业明细代码”填报说明中，判断小型微利企业是否为工业企业内容修改为“所属行业代码为06**至4690，小型微利企业优惠判断为工业企业”，不包括建筑业。 ———国家税务总局公告2016年第3号 其他注意事项 1、从业人数的概念包括两部分，一是与企业建立劳动关系的职工人数，二是企业接受的劳务派遣用工人数。 2、从业人数和资产总额指标的计算：应该按照企业全年的季度平均值确定。 3、上年度认定为小型微利企业的企业，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。 4、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策，不需税务机关审批。 2 政策调整问题 基本政策 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。 ———《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第一款 减半征税优惠变化 文件号 期限 可享受减半征税优惠标准 财税[2009]133号 2010.1.1-2010.12.31 ≤3万元 财税[2011]4号 2011.1.1-2011.12.31 ≤3万元 财税[2011]117号 2012.1.1-2015.12.31 ≤6万元 财税[2014]34号 2014.1.1-2016.12.31 ≤10万元 财税[2015]34号 2015.1.1-2017.12.31 ≤20万元 财税[2015]99号 2015.10.1-2017.12.31 ≤30万元 2 政策调整问题 现行文件 依据 ①《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号） ②《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第17号） ③《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号） ④《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第61号） 2015.10.1 2015年累计利润额或 应纳税所得额≤30万 2015.10.1之后 成立的符合条件 的小型微利企业 所得减按50%计入应 纳税所得额，按20% 的税率缴纳税款 （减半征税政策） 2015年累计利润额或 应纳税所得额≤20万 2015.10.1之前 成立的符合条件 的小型微利企业 20万2015年累计利润额 或应纳税所得额≤30万 按比例分段计算2015年10月1日 前后的利润或应纳税所得额 计算出的2015月10月1日 之后所得实际按10%税率 缴纳税款，减免幅度15%。 （减半征税政策） 计算出的2015月10月1日 之前所得按20%的税率