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实现地方国库现金管理规范化探讨 　　[摘 要]地方国库现金管理，是指在确保地方国库资金安全完整和财政支出需要的前提下，对地方国库现金进行有效的管理运作，以实现地方国库闲置现金余额最小化、投资收益最大化的一系列财政资金管理活动。文章阐述地方国库现金管理的现状，分析制约地方国库现金管理的因素及操作中的风险，并按照新修订的预算法，就如何规范地方国库现金管理提出对策与建议。 　　[关键词]现金管理；地方国库；现金流预测；银行资金流动性 　　10 13939/j cnki zgsc 2015 51 189 　　1 制约地方国库现金管理的因素 　　1 1 财政专户过多，财政资金库外循环 　　国家为支持地方社会经济建设、改善民生，每年下达大量的专项资金，财政部门为便于掌控各项专项资金使用用途、进度，在商业银行开立了大量的专用账户，同时为平衡金融机构间关系，将专项资金细化分拨到各专用账户中。一个地市级财政部门在商业银行开立的财政专户少则十几个，多则几十个，各商业银行通过这些专户达到了分割占有财政资金的目的，形成财政资金“藩镇割据”局面，造成财政资金的库外循环，影响了国库现金管理使用。 　　1 2 财政国库管理体制不完善，尚未建立真正意义的单一账户制度 　　按照完全意义的国库单一账户制度的要求，所有的政府财政性资金集中在一家银行的账户上，全部财政收入由纳税人直接缴入该账户，全部财政支出由该账户直接支付给商品或劳务供应商。而目前的国库单一账户制度规定，在资金收纳方面只有预算内资金进入单一账户系统，而预算外资金和其他基金存入财政开立在商业银行的各类账户。在财政支出方面预算部门提出申请财政审核后，预算内资金由国库单一账户支付，预算外资金不通过国库，而是由开户的商业银行支付。这种制度安排，在收支两个方面都无法做到国库的集中管理，与完全的集中收付管理相去甚远，客观上为财政部门开立专户存款账户留下了“伏笔”，为财政资金分流到专户留有余地。非真正意义上的国库单一账户制度客观上制约了国库现金管理的规范操作。 　　1 3 国库现金流预测的科学性、准确性有待提高 　　国库现金流预测是国库现金管理的基础，是实现精确的国库现金流入量、国库现金流出量和国库现金余额的预测。目前此项工作部分开展且仅限于对国库收支、国库库存的预测，预测结果不能全面反映国库现金流的整体情况。一是预测手段单一，预测时间和方法存在局限。开展国库现金流预测的国库，只采用单一模型进行预测，对预测对象的了解仅限于表面，没有将定量分析与定性分析相结合，导致预测误差随着预测对象规模的扩大而增加，不能取得令人满意的预测效果，难以全面地揭示研究对象的发展变化规律。二是预测机制欠完善。国库现金流变动受多种因素影响，具有不确定性，需要人民银行国库和财政部门相互配合，共同建立数据共享机制和国库现金流预测机制，而目前的预测工作随意性较大，缺乏约束。三是预测人员能力不足。国库现金流预测工作没有固定的模式可以照搬，必须结合当地具体情况，根据实时变化，调整预测方法，对工作人员的能力要求很高。由于基层预测人员年纪偏大、学历较低、计量知识掌握不够等原因，难以胜任预测工作。 　　1 4 国库现金管理的金融市场操作工具缺乏 　　目前地方金融市场产品结构相对单一，金融市场中符合国库现金管理的操作工具较少，仅有定期存款一项，操作工具的单一性制约了地方国库现金管理的开展，不利于全面把控地方国库现金管理操作的安全性、流动性和收益性原则。 　　2 地方国库现金管理操作中的风险 　　2 1 银行资金流动性风险 　　第一，银行占压国库资金形成流动性风险。一是占压非税收入资金。目前，代收商业银行按照财政部门指令，将非税收入缴入国库，如土地出让金总价款、各职能部门罚没收入等，一般在季末或半年末才集中缴入国库，而且非税收入的收缴采用集中汇缴方式，人工方式传递纸质票据，入库一般需要7～15天，在一定程度上占压了非税收入资金。二是占压财政集中支付退回资金。代理银行违反预算单位基本存款账户与预算单位零余额账户合并使用分账核算的要求，预算单位退回财政集中支付资金不能及时划回国库，造成财政资金沉淀于代理银行。 　　第二，银行市场营销带来的流动性风险。数额巨大、用途稳定的财政资金是各家银行开展营销的重点对象，商业银行可利用这部分资金进行放贷、投资等获得稳定的收益。既然将资金存放在商业银行，就不可避免地面临商业银行经营中的各种风险，特别是在利率完全市场化后，商业银行为追求利润最大化而将资金大量投放诱发的流动性风险。 　　2 2 操作模式工具取向的选择性风险 　　随着互联网金融的不断发展，国库现金管理操作面临新金融创新产品的竞争诱惑，如何规避操作工具及操作模式的选择性风险成为国库现金管理的重大课题。目前，中央国库现金管理通过商业银