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对企业税务筹划风险分析及控制分析研究 　　【摘 要】 本文对我国税务筹划风险进行分类并对其产生原因进行具体分析，从而提出企业在进行税务筹划时应采取的风险控制措施。 　　【关键词】 企业 税务筹划 风险分析及控制 　　税务筹划是企业依据所涉及的税境和现行税法，遵循国际税收惯例，在遵守税法、尊重税法前提下，对企业的涉税事项进行旨在减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策和安排。 　　1. 企业税务筹划风险类型及表现 　　1.1 税务筹划的法律风险 　　企业制定税务筹划方案最主要目的，是为了达到合理“节税”和“避税”，以达到减轻税赋，但其实施结果在法律上往往带有一定的不确定性。在法规认知方面，税务筹划的合法性和合理性具有明显的时空特点，税务筹划人员对法律、法规或政策的把握程度决定了税务筹划带有一定的法律风险；二是税务行政执法方面，由于税法对每一税种在纳税范围上都留有一定的弹性空间，只要税法未明确规定的纳税行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为纳税行为，受税务机关执法人员的素质差异的其他因素影响，可能导致税务行政执法的偏差，从而导致税务筹划的失败，企业可能会因为其行为的不合理或不合法被税务机关处罚；三是政策运用方面，国家的财经政策和会计准则根据经济环境不断调整或变更。 　　1.2 税务筹划的信誉诚信风险 　　企业税务筹划信誉诚信风险是企业制定和实施税收筹划方案时，所面临其预期结果的不确定性，而可能承担的信用危机和名誉损失。如果企业管理决策层纳税诚信度很低，对税务筹划不了解、不重视，若在此前提下进行税务筹划，其风险系数极大，会因为偷税漏税被录入“企业征信系统”而有损企业形象。 　　1.3税务筹划的操作风险 　　税务筹划的操作风险是企业进行税务筹划所面临的最主要风险。一是税务筹划基础不稳所导致的风险。企业开展税务筹划的基础条件，主要包括企业管理决策层和相关人员对税务筹划的认知程度、税法运用能力、会计核算和财务管理水平等。这些都大大增加企业税务筹划基础的不稳定性；二是税收政策变更所产生的风险。随市场经济变化，国家会在宏观上对经济政策调整。其中，税收政策是国家宏观调控经济的重要手段。 　　1.4税务筹划的成本风险 　　税务筹划是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化是税务筹划的阶段性目标，而实现纳税企业价值最大化才是最终目标。因此，税务筹划归根结底要服务于企业财务管理目标，为实现企业战略服务。在税务筹划实务中，企业常常会忽视隐性成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。 　　2. 企业税务筹划风险产生的原因 　　企业税务筹划时，预先筹划的确定性与项目执行过程时的不确定性之间存在必然矛盾。这种矛盾是产生税务筹划风险的直接原因。 　　2.1税务筹划具有主观性 　　税务筹划事前性决定了税务筹划方案的主观性。企业拟定什么样的税务筹划方案，选择什么样的税务筹划方案，又如何实施，完全取决于企业的主观判断，而且主观判断的结果有正确和错误两种可能。如果企业的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策把握得较好，其成功的可能性就越大；相反，则失败的可能性越大。因此，企业主观判断是税务筹划风险一个诱因。 　　2.2税务筹划具有条件性 　　税务筹划的条件性主要体现在两个方面。首先是税收政策的优惠性利用方面。在我国，多数税种规定了不同性质的纳税人采用不同的计税、缴纳税办法，其设置的税收优惠条款则更是具体而严格，具有很强的针对性。如果企业纯粹为了“税收优惠”而筹划，则有可能对纳税人的生产经营的灵活性产生一定限制，无形中增加了企业税务筹划的难度，也带来了企业税务筹划的风险。再是企业管理层对税务筹划的认识性。企业的纳税筹划工作渗透于经营管理的各个环节，从经营机构设立、筹融资决策、到业务产品设计、投资品种选择等，企业都应充分考虑税收对交易结果的可能影响。这需要企业决策者和相关工作人员具有较强的税务筹划意识，配合筹划人员评估税收影响，以便对备选方案进行全面评估，保证决策的准确性，有效降低税收筹划的风险。 　　2.3税务筹划存在着征纳双方的认定分歧 　　税务筹划的第一原则就是坚持合法性，但税务筹划方案究竟是不是符合税法规定，很大程度上取决于税务机关对企业税务筹划方案的认定。由于立场不同，税务机关和企业对税务筹划的认定出现分歧也是在所难免，对于企业来讲，就会产生一定的沟通协调成本。 　　3. 企业税务筹划的风险控制 　　3.1构建有效的涉税风险预警系统 　　税务筹划的本质具有事前性、合规性和可行性。无论是从事税务筹划的专业人员还是接受筹划的纳税人，都应当正视风险的客观存在，并在企业的生产经营过程和涉税事务中保持警惕性。企业应当意识到，由于税务筹划目的的特殊性和企业经营环境的多变性、复杂性，税务筹划的风险是无时不在，而且每个税务筹划方案并不是尽善尽