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浅析基层税务部门纳税评估工作优化 　　【摘 要】近几年随着国家经济的持续稳定发展，税收征管体制改革的逐渐深入，纳税评估作为新税收征管模式的重要一环，显出独有的优势。基层税务部门通过实行纳税评估，有效地提高了征管质量，降低了税收风险，是依法征税的一项重要举措，而如何进一步完善和发展纳税评估已成为税务管理工作中一项重要内容。本文针对基层税务机关纳税评估现状，通过调查研究，探讨解决问题的思路和方法，进一步推进纳税评估工作的有效贯彻。主要从以下几方面进行分析：首先介绍纳税评估的内涵；其次是基层税务部门纳税评估现状；再次是分析基层税务部门纳税评估存在的问题；最后是针对问题提出优化建议。 　　【关键词】纳税评估；基层税务部门；纳税评估优化 　　一、 纳税评估的内涵 　　2011 年，国税总局对《纳税评估管理办法》进行了修订，对纳税评估做出如下定义：“纳税评估是税务部门利用获取的涉税信息，对纳税人纳税申报合法性及合理性进行审核评价，并作出相应的税收管理行为”。结合定义对纳税评估内涵理解有5个方面：一是纳税评估的主体。纳税人的主管税务机关是纳税评估执行的主体，主要由处于基层的税源管理部门负责，或者专门组成的评估小组负责。二是纳税评估的客体。纳税人申报纳税与真实税源情况的相关合理性。三是纳税评估目的。纳税评估的目的是降低税收征管成本，减少涉税风险，强化税收管理，构建和谐征纳关系。四是何时进行纳税评估。纳税评估侧重于事后评估。五是纳税评估的内容项目。税务部门根据相关情报设立评估指标和预警值；稽核和分析纳税人的资料；确定纳税人的信誉等级，进一步提供差异化的纳税服务，形成良好纳税遵从激励和惩罚体制。 　　二、 基层税务部门纳税评估的现状 　　1.纳税评估的主要方法 　　现行的纳税评估方法大致可分为5种：第一种，针对纳税人生产经营相关数据信息的内在逻辑关系进行分析评估。第二种，借助与纳税人生产经营密切相关的外部信息与企业内部信息相印证进行分析评估。第三种，借助同行业标准指标与纳税人具体生产经营指标相比较的分析评估。第四种，借助行业协会或业内专家的力量对纳税人生产经营工作流程进行分析评估。第五种，借助同行业中税法遵从度高、纳税信誉好的企业的相关数据参照的分析评估。 　　2.纳税评估的基本程序 　　基层税务部门纳税评估实践中，基本的程序主要有以下几个步骤：一是建立预警体系。二是选择评估对象。三是案头资料审核。四是数据比对分析。五是评估处理。 　　三、 基层税务部门纳税评估问题分析 　　基层税务部门通常结合所在地区的税收收入形势和征管态势，开展各个税种的纳税评估工作，取得了显著效果，但是评估工作的实践操作性仍然存在一些问题。 　　1.法律定位问题 　　截至当前，评估工作依据的最高法律文件是国家税务总局印发的《纳税评估管理办法》，从法的渊源来看，仅属于部门规章，并不涉及纳税人与税务机关间的权利义务关系；在当前税收征管工作的法律依据《中华人民共和国税收征收管理法》及实施细则中完全未提及纳税评估这概念，也未做明确规定。这使得其最终的评估结果也缺乏完整的法律效力，失去了??有的权威。 　　2.信息渠道问题 　　纳税评估所需信息来源渠道过窄，经常导致评估结果未能真实反映纳税人的生产经营状况。在纳税评估前期，税收征管信息系统是最直接的信息获取来源，但对于那些未纳入征管的纳税人尚无法监控，其他部门的信息来源比较稀少且可用度低。在纳税评估中期，实地核查、约谈纳税人、查阅经营和财务资料是必不可少的信息来源渠道，但是信息系统和能耗情况作用减弱，仅供重复参考对照使用。在评估后期，最常用的做法是评估数据体系，大多数评估实例可以按照评估体系的方法进行简单测算，但数据与现实存在一定差距。 　　3.指标体系问题 　　目前的纳税评估指标体系仍未健全，无论是评估财务指标还是各行业指标体系的建立都还不到位，其本身存在4个问题：一是较多地使用具有局限性指标。二是指标的行业区分口径过宽，对具体的细分行业、具体类型、生产规模、经营环境缺乏细化的设定。三是缺乏地域性的分析模型。四是没有考虑纳税人经营规模带来的数据统计影响。 　　4.组织规程问题 　　我国的基层税务部门目前没有专设纳税评估部门，纳税评估职能由谁负责、由谁主导也没有明确规定。在基层税务部门，纳税评估缺乏一个统一、日常、有效的组织体系，特别是纳税评估、税收分析和税务稽查三者之间的互动机制还未形成，这不仅制约了税源管理信息的共享与税收征管效率和质量的提高，而且也是制约税管工作深度的重要因素。 　　5.人员素质问题 　　纳税评估是项复杂的综合性工作，要求评估人员具备较高的专业水准。但目前的纳税评估人员均为一人多岗，难于有充足的时间和精力去专门从事纳税评估工作。而且在基层税务系统中，纳税评估人员的平均年