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浅析境外工程项目财务管理重点问题 　　近年来，国内工程项目市场日渐饱和，同时在国家“走出去”和“一带一路”战略的指引和促进下，越来越多的中国工程企业走出国门，涌向国际工程市场积极拓展国际承包工程业务。2015年，我国对外承包工程完成营业额9596亿元，同比增长82%，新签合同额13084亿元，同比增长95%，带动设备材料出口1613亿美元。除了施工标准、人文经济环境、气候等方面的影响，项目涉及的资金管理、外汇风险、税收制度对项目的盈利与否也有着重大影响。因此，为做好境外工程项目管理，我们应建立完善的资金管理制度，研究资金的流动方式，以及汇率变动引起的风险，并通过税收筹划合理节税为项目盈利创造条件，帮助企业在日益激烈的竞争环境中生存下来。 　　一、资金管理 　　资金是企业的血液，现金流是工程项目正常运转的基本条件。因此资金管理是企业项目管理工作中的核心内容。企业要从项目的资金筹集、管理及运用方面下功夫，以保障项目资金充裕，提高资金使用效率，节约成本，保障项目正常顺利执行并盈利。 　　（一）资金筹集 　　众所周知，项目能够顺利进行的一个重要条件就是要有稳定且充足的现金流，因此在项目前期就要谋划好项目资金来源，提供稳定而充足的资金为项目按期保质完工提供保障，资金的来源主要有以下两个方面： 　　1、预付款及进度款。工程中资金使用成本最低的就是业主付款，企业应尽可能争取及早、最大限额的收取业主付款。一般情况下，大型项目的业主都会提供一定比例的预付款，企业需要争取通过谈判和提供预付款保函的方式来获取高比例的预付款，用于支付项目前期费用和物资设备的采购资金。工程进度款是项目资金的最主要来源。工程开工后，应按照合同规定的内容，及时跟踪监督项目完成进度，以及时向业主申请进度款。同时，可利用履约保函等方式获取业主信任，达成项目进度款早支付、多支付的效果。如果遇到业主违约的情况，可按照合同约定及时向业主进行索赔。在项目结束后，使用质保金保函方式而非质保金方式，早日收回资金。 　　2、企业资金。在项目实施过程当中，不可避免的会出现垫资情况，而且随着竞争日趋激烈，为业主提供较长账期也成为一项重要的竞争手段。因此需要企业自身要有一定的资金实力或筹资能力，能够为项目提供垫资。企业根据自身情况，在成本效益的原则下，选择最优的自有资金与对外借款配比比例为项目提供资金支持。 　　（1）自有资金。自有资金筹集的一般渠道为通过经常项下直接汇出。这里介绍目前常用的另外一种资金汇出方式，即内保外贷。使用内保外贷方式，将自有资金在国内银行质押后在境外银行贷出款项的方式。通过实践证明，内保外贷方式既满足了汇出需要，又能够提高资金收益及利用率。一方面利用境内外息差可以获得利息收入，例如在国内质押100%保证金，境内存款利率225%，境外贷款利率22%，可以获得额外005%的利息收益；另一方面还可以成倍的放大资金。例如国内质押50%的保证金，在境外100%贷款，提高了自有资金利用效率，还减小了资金压力。 　　（2）借款和信用支付手段。目前国内银行贷款成本较高，大多数企业都在想法设法获取低成本资金。随着金融手段的不断成熟和发展，借款方式和筹资渠道越来越多，如采用银行贷款、国内发行票据、债券、信托基金和到境外发行债券、票据等。企业通过这些金融手段一方面拓展了资金来源，另一方面也降低了借款成本。近几年，很多中资公司到香港、新加坡等境外金融中心发行债券、票据或采取内保外贷方式，利用境外低资金成本的优势，获得了大量的低成本资金，在扩大经营的同时也有效降低了资金使用成本。在同质化竞争激烈的施工行业，低成本的资金对提升企业竞争力的作用不言而喻。 　　企业还可充分利用国内银行提供的各种信用额度替代企业自有资金，减少自有资金占用，提高资金使用效率。例如使用国际远期信用证结算的方式采购境外设备材料，使用国内远期信用证、银行承兑汇票方式采购国内设备材料，采用保函模式替代投标保证金、履约保证金、质保金方式，通过利用银行信用账期来提高自有资金的周转效率。 　　（二）资金管理和运用 　　企业在项目执行过程中加强资金管理，是所有建筑施工企业都必须重视的问题，合理有效配置资金，确保资金链安全稳固，为有效控制项目成本，确保项目顺利执行具有重要意义，也关系着项目未来能否盈利。 　　1、编制项目收支预算。根据项目月度进度计划，合理编制项目合同收付款月度计划，形成项目收支预算，并根据项目进度实时调整。制定合理和相对准确的收支预算，能够全面掌握项目收付款时点，预测出项目资金盈余与缺口，进而制定合理的筹资计划和外汇保值计划。 　　2、提高资金使用效率。通过严格执行项目收支预算，尽量做到先收后支，推迟付款减少垫资。公司应制定统一的项目预算管理制度及资金使用审批制度，通过将经济活动制度化、规范化