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对陕西省民办高校完善内部控制研究 　　摘要：对民办高校内控的建立和完善，是促进其可持续健康发展的关键一环。笔者以具有民办高校发展“硅谷”美誉的陕西省为例，通过对陕西省民办高校内部控制现状进行问题分析，结合民办高校的自身特点，从宏观上构建一个完整的内控体系框架，从而进一步丰富民办高校内控的内容，以期为陕西省民办高校内控建设起到积极的推动作用。 　　Abstract： The establishment and perfection of the internal control is a key link to promote the sustainable healthy development of private colleges and universities. Taking Shaanxi Province， which has the reputation of silicon valley of private colleges development， as an example， based on the analysis of the current situation of internal control problem of private colleges in Shaanxi， combined with the characteristics of private colleges， this paper builds a complete system of internal control framework， so as to further enrich the content of private colleges internal control， in order to play a positive role in private colleges internal control construction in Shaanxi. 　　关键词：民办高校；内部控制；COSO五要素 　　Key words： private colleges；internal control；five elements of COSO 　　中图分类号：G647 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）23-0275-03 　　0 引言 　　随着我国教育体制改革的深入，民办教育作为公办教育的补充，已经成为我国高教领域不可或缺的一支生力军。而在民办教育中，陕西省在全国各省份中一直是名列前茅，甚至一度成为全国民办教育的领跑者。陕西民办高等教育经过30多年的发展，已经形成独特的群体优势并逐渐走向成熟，然而在其蓬勃发展之际，民办高校在管理中的众多问题也慢慢凸显出来，比如管理方式陈旧、办事效率低下、个人崇拜严重、资金周转不规范等，而这些发展中的种种问题，究其根源，都可以归结于民办高校内部控制的薄弱甚至缺失。内部控制这一概念的出现，旨在确保企业经营目标的实现，而民办教育因其出资人中民间资本的因素，使其也具有企业的性质，因此，服务于企业的内部控制同样也适用于民办高校，一个民办高校办学质量的高低、对优秀人才是否有吸引力、招生就业的顺畅与否、在社会上口碑声誉的好坏，虽然是多种因素综合作用的结果，但最终都受制于其内部控制制度建设的程度。因此，建立并完善内部控制制度，使其充分发挥作用，是陕西省民办高校进行内部修炼，实现自我提升的根本途径。 　　然而，我国民办高校实施内部控制当前正处于摸索阶段。从文献搜索的结果来看，关于民办高校内部控制的理论研究数量较少。在实践中，民办高校的内部控制更多表现为，就某一方面的管理而制定的规章制度。这些规章制度的设计有着各自为政的特点，缺乏系统性、整体性和规范性。根据COSO对内部控制的描述，内部控制可以从内控环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监控这几个方面进行概括。这一观点已被企业甚至公办高校内控建设普遍采纳。本文也将借助COSO的观点对陕西省民办高校内部控制进行分析如下。 　　1 陕西省民办高校内部控制现状 　　1.1 控制环境不佳 　　控制环境是其他内控要素的前提和基础。控制环境涉及组织机构的设置、职责权限、经营风格、员工素质等，通过控制环境的创造可以对无论是决策层还是执行层形成潜移默化的影响，使控制的思想深入人心。由于陕西省民办高校的资金来源多样，其治理结构相较公办院校更为复杂，在机构设置上会出现比如关系户的现象，结果导致因人设岗，机构臃肿、办事效率低下。同时，这些民办高校人员流动性较大，师资队伍稳定性较差，加之管理方式缺乏人性化，员工对单位的忠诚度明显不高。因此，在内控环境上，陕西省民办高校得分不高。 　　1.2 风险重重 　　据了解，陕西省