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电力企业成本全面预算管理分析 　　摘要：随着我国市场经济的发展，全面预算管理越来越受到企业的重视。预算管理是企业日常经营的重要环节，是现代企业管理的一种控制手段，是对企业一年时间的经济活动的总体估算和预测，对企业起到至关重要的作用。全面预算管理是通过规划未来的发展来指导现在的道路。不同的企业，预算管理的方法也不尽相同，本文分析了电力企业实施全面预算管理存在的问题，提出了加强电力企业全面预算管理的具体措施，供大家参考。 　　关键词：电力企业；预算管理；管理方法 　　中图分类号：F275.3文献标识码： A 文章编号： 　　1 前言 　　随着企业体制改革的逐步深入，对于企业财务的管理越来越来在企业管理中占据重要地位，而预算管理，则成为其中的重中之重。电力企业置身于体制改革的洪流和激烈的竞争中，也开始逐步推行全面预算管理。 　　2 电力企业实施全面预算管理存在的问题 　　(一)预算缺乏战略导向，没有设定长期目标 　　在没有企业战略的环境下搞预算管理，就会重视短期活动，忽视长期目标，使短期的预算指标及长期的企业发展战略不相适应，无助于企业长期发展目标的实现，这样的预算管理难以取得预期的效果。例如，对于投资这样的重大项目缺乏预算管理，说明企业对战略投资没有充分的事前规划，可能致使投资方向与电力主业失去互相支持，投资资金大量占用且难以产生预期效益。 　　(二)全面预算编制不科学，方法存在缺陷 　　预算编制是全面预算的起点和关键环节，有至关重要的作用。在编制方法上，受基础工作和管理手段的限制，目前电力企业大多数采用基期指标调整法，预算周期一般为一年，没有广泛采用零基预算和中长期滚动预算，编制过程中忽视对市场的调研与预测，预算的编制方法简单粗放，预算指标缺乏客观性和弹性，缺乏对市场的应变能力和未来经济活动的评估。 　　(三)预算管理的组织体系不够健全 　　尽管从大部分公司基本上都成立了以企业法人代表为首，由公司各部门负责人参加的预算管理委员会。但是，在实际工作中，很多单位的预算管理委员会并没有完全发挥其作用。同时，预算的监督机构和其他辅助管理机构也不够完善，弱化了预算监督管理职能。 　　(四)全面预算管理执行力度及绩效评价方法不到位 　　目前，预算的编制比较粗放、简单，而且随意性较大。由于很多企业尚未建立完善的预算管理网络和科学的管理程序，缺乏严格的监督制度，使得预算执行的随意性很大，造成编制的预算与执行的结果偏差也很大。在分析预算执行情况时，对预算差异往往也不能进行深入分析，难以确定预算差异产生的原因。同时由于缺乏相应的预算考评制度，造成预算不能成为企业的硬约束，使预算失去其应有的权威性和严肃性。 　　3 加强电力企业全面预算管理的具体措施 　　(一)在全面预算管理推行初期，应建立全面高效的预算管理组织体系预算管理组织机构是全面预算管理的基础和保证，也是全面预算管理得以施行的载体。电力企业推行全面预算管理一般应成立预算管理委员会，根据全面预算管理要求成立组织机构，从上到下设立预算管理委员会、预算管理办公室及预算控制小组。预算管理委员会是非常设专门委员会，对董事会负责，是公司经营层领导全面预算管理工作的最高管理机构，预算管理办公室是预算管理委员会领导下的专门机构，负责全面预算管理的日常工作，预算控制小组是各二级预算单位具体履行预算管理职责的非常设机构，各二级预算单位(分公司、分局、处、所等)行政正职担任预算控制小组组长，小组其他成员由预算员、计划员、会计员及相关业务人员构成。严谨科学有序的组织体系是全面预算开始推行时就应该具备的。 　　(二)在全面预算具体编制与执行时的具体措施 　　首先，明确预算编制的流程和编制方法，预算编制应经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。整个过程为：先由高层管理者提出企业总目标和部门分目标；各基层单位根据一级管理一级的原则据以制定本单位的预算方案，呈报分部门；分部门再根据各下属单位的预算方案，制定本部门的预算草案，呈报预算委员会；最后，预算委员会审查各分部预算草案，进行沟通和综合平衡，拟订整个组织的预算方案；预算方案再反馈回各部门征求意见。经过自下而上、自上而下的多次反复，形成最终预算，经企业最高决策层审批后，成为正式预算，逐级下达各部门执行。其次，设立科学的预算编制模型。预算编制模型的设计必须以标准化体系建设作为支撑。预算编制模型的设计主要包含2个标准化体系，即“预算编制标准化体系”和“标准成本体系”。预算编制标准化体系是指：对预算编制所需基础数据的内容、来源以及口径等进行规范，建立科学、标准化的预算编制数据流程，形成统一的预算编制结果。预算编制标准化体系是落实预算编制全过程管理思想的技术基础，同时也是模型设