对我国高校财务内部控制工作思考.docVIP

对我国高校财务内部控制工作思考 　　摘要:我国高校在实现跨越式发展的同时,也引发了一系列社会问题,一些高校内部控制薄弱,财务管理失控的情况逐渐暴露,高校腐败问题屡屡成为社会关注的焦点。针对当前一些高校内部管理松弛、控制弱化问题,有必要建立健全高校内部控制制度,以堵塞漏洞,维护国有资产的安全与完整,提高高校财务管理水平和会计信息质量,确保高校健康稳定、可持续发展。 　　关键词: 高校 财务 内部控制 对策 　　 　　1、高校财务内部控制的现状 　　 　　1.1高校预算管理不完善,预算编制缺乏科学性和严肃性 　　高校普遍存在“一年预算,预算一年”的现象,预算不是一经决定就一成不变的,而是在预算年度内随不同情况不断变化。预算编制滞后,执行随意性大,执行结果不考核,导致预算没有约束性。 　　1.2高校内部控制制度不完善,内控制度存在薄弱环节,高校资产安全保障有隐患 　　近年来,高校经济活动的范围已不断深入和发展,在资金的对外投资、新生招收、物资采购、基建项目招投标等领域相继发生这样或那样的问题甚至案件。如有的项目出现资金投向不合理、投资期满难收回、投资效益不好等情况,给学校造成了损失;少数学校甚至出现个别人为了谋求个人私利,走上犯罪的道路;有的人在新生入学招收中,利用工作之便及学生家长入学心切的状况,收受钱财和礼金,给学校造成不良影响;有的学校在基建项目招投标中利用职务之便,索要或收受钱财,产生经济犯罪案件等等。因此,加强内部控制,完善内控制度,是保护学校财产、保护干部亟须进行的工作。 　　1.3认识不足、管理薄弱、执行不得力、财务失控的现象较为突出 　　有人认为,在社会主义市场经济下,高校是独立的利益主体,应当“遵循利益至上原则”,追求利益最大化是各高校的“经济活动中心”,单位内部财务控制职能可以弱化,甚至可以放弃。在这种思想的指导下,有的高校的管理层对建立内部财务控制制度不够重视,他们对内部财务控制存在着许多错误的认识或误解,还未真正意识到内部财务控制的必要性;更为严重的是,有的高校有章不循、执法不严,将已订立的内部财务控制制度也仅仅是“印在纸上、挂在墙上”,以应付有关部门的检查和审计,不认真总结、分析执行效果,遇到具体问题多强调灵活性,使已制订的内部财务控制制度流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。在一些高校,由于内部财务控制制度不健全,已发生了不该发生的事情:公款私存、公款炒股、挪用公款以及为了谋取个人或小团体利益而不择手段,弄虚作假、篡改账目或搞账外账,隐匿或偷盗钱财物资等。如果在事后审计中发现,往往是损失已成为事实,挽回全部损失的可能性极小或根本无法挽回,财务管理已失去了应有的控制作用。 　　 　　2、我国高等学校内部控制存在的主要问题 　　 　　2.1高校财务内部控制观念淡薄、制度不完善 　　由于经费来源以财政拨款为主,很多高校长期以来重计划而轻执行和考核,衍生了重财轻物的观念,缺乏资产经营管理意识,对我国教育资源优化配置,以及教育资源的充分利用带来了不利的影响。有的高校未建立对外投资等财务内控制度,导致对外投资决策程序不合规范、风险增大;个别学校在执行最基本的内部控制制度方面也存在漏洞,如有的会计人员在货币资金管理过程中没有做好日常的银行存款核对工作,对单位与开户银行之间的未达帐项没有及时落实,并找出原因;在实物资产管理过程中,财务部门没有做好与资产管理部门的对帐工作,以保证帐帐、帐物相符;有的高校财务内部控制的授权约束机制不够完备,记帐人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约;有的高校虽然也制订了不少财务内部控制制度,但在实际工作中常出现执行不力、有章不循、违章不究的现象,使内部制度流于形式。 　　2.2忽视财务内部稽核和内部审计的作用 　　目前不少高校内部会计控制制度的执行、检查流于形式,有的高校财务部门未设立稽核岗位,有的高校虽设有内部稽核,但职责不明确,未发挥有效作用。同时,大部分高校的内部审计部门未对高校的日常会计核算和财务管理进行有效监督,内部审计的作用未能有效发挥。另外一些高校的考核奖惩机制不够健全、有效,使执行内控制度的自觉性和积极性大为削弱。 　　2.3内部控制制度缺乏科学性和合理性,难以发挥应有的功效 　　虽然部分高校建立了相关的内部控制制度,但从总体上看,仍缺乏科学性和合理性。一是一些高校片面强调教学和科研的重要性,轻视财务管理,自我防范、自我约束机制尚未建立起来,以至于既定的内部控制失效;二是偏重于事后控制,事前控制和事中控制相对较弱;三是重钱物等有形资源的控制,轻视无形资源的控制,从而导致内部控制失去了应有的效力。 　　 　　3、搞好高校财务内部控制的主要对策 　　 　　3.1建立健全高校经济责任制,完善高校经济监督机制