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广西推进计算机审计应用存在问题及成因 　　［摘 要］ 本文根据“广西计算机审计发展状况”的调查结果，首先指出当前广西推进计算机审计应用进程中存在的各种问题；而后全面深入地分析了影响广西计算机审计发展的主要原因，包括：领导的重视没有落到实处、资源投入不均衡且与实际需求不匹配、计算机审计的培训力度不足、审计人员主动应用计算机审计的意识不足、AO系统的应用面临外部环境制约以及审计软件简易化程度不够且适用性较差等方面。 　　［关键词］ 计算机审计；审计管理系统；现场审计实施系统 　　［中图分类号］F239.1［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2008）20-0062-05 　　 　　全面推广 “金审”工程一期项目的主要建设成果――审计管理系统（Office Automation，OA）和现场审计实施系统（Auditor Office，AO）两大应用系统的应用，使国家投资逐步转化为现实的审计能力，既是审计署 “十一五”信息化发展规划所要完成的几项建设任务之一，也是“金审”二期工程的重点之一。显然，计算机审计已经成为当前我国信息化环境下的审计方向。全国审计机关都在采取各种措施积极推进计算机审计的全面应用，以使计算机审计逐步取代传统的手工审计方式，成为审计人员开展审计工作的“利器”，从而推动审计信息化的进一步发展。为了了解广西推进计算机审计应用的实际发展情况，了解广西在推进计算机审计应用的进程中所存在的问题以及成因，探索加快广西推进计算机审计应用的对策措施，笔者就 “广西计算机审计发展状况”进行了调查。调查对象涉及广西区审计厅和其所辖地市局局机关以及部分领导与审计人员，为深入剖析现存问题及成因提供了充足的依据。 　　 　　一、广西推进计算机审计应用存在的问题 　　 　　自2004年至2007年，在推进计算机审计应用的过程中，广西虽然在人员的思想建设、组织建设、网络基础设施建设、OA系统的部署、AO系统的应用、“三小”（小软件、小工具、小模块）的开发、人员的培训等方面已取得了一系列的成绩，但仍存在相当多的问题。 　　（一）目标规划缺乏前瞻性与可操作性 　　广西将金审工程的目标设定为：“实现架构全区审计信息化系统网络平台，全面实现全区对财政、税务等部门和重点国有企业事业单位的财务信息系统及相关电子数据进行密切跟踪，对财政财务收支的真实、合法和效益实施有效审计监督的信息化目标。”这一目标与审计署确定的审计信息化建设目标相比有很大的差距。根据调查的情况来看，虽然有9个市局制订了“金审工程”的建设规划，但这些规划大都不能涵盖审计署制订的《2004至2007年审计信息化发展规划》的主要内容，不能紧紧围绕审计信息化建设的主要目标提出各自的主要任务和保障措施，非常简略，缺乏可操作性。另外，有5个市局连规划都没制订，仅是被动地接受上级的安排。 　　（二）应用系统建设缺乏足够的资金支持 　　由于广西“金审工程”在2004-2007年的目标在于实现架构全区审计信息化系统网络平台，因此在审计厅与14个市局截至2007年所投入的2 019.64万元的资金中，用于信息基础环境（包括网络建设、硬件建设、系统软件、机房建设）的资金达到1 640.12万元，占投入资金总额的82%，而用于应用支撑系统、应用系统建设与审计信息化安全系统的资金总计仅占14.72%（见表1与表2），且主要集中在2006年与2007年（见图1），一方面直接导致OA系统部署的进度严重滞后，目前只有区厅、NN市、HC市部署了OA系统，只有HC市局部署了一拖N模式，没有实现架构全区审计信息化系统网络平台的目标，各市局也无法开展审计信息化管理；另一方面也导致对AO系统、信息资源平台与审计信息化安全系统投入的不足，无法针对AO系统应用中对具体项目的不适应性研发实用的“三小”（小工具、小软件、小模块），以解决应用计算机审计中出现的问题，无法解除管理人员与业务人员对数据安全的担忧，最终直接影响了广西计算机审计应用的推进。 　　 　　（三）AO系统的应用缺乏广度与深度 　　目前，虽然应用AO系统开展计算机审计的审计项目在逐步增加（见图2），但各地使用的程度相差很大，见图3。LZ、NN、HZ等3个市局在2007年的应用比例分别达到95%、41.94%、 36%，然而LB、GG、FC、CZ这4个市局还没有利用AO系统开展计算机审计，YL、HC两个试点局计算机审计的应用比例也仅分别达到18.92%和4%。这些数据充分说明广西各市局对利用AO系统进行审计还没有普及，各地的发展差距很大。而且对AO系统的应用水平也不高，大多数审计人员在审计中主要使用了数据分析、审计日记等简单的功能，如2006年HC市审计局有45个审计项目，全程采用计算机审计的不到2个，60%的项目只是使用了AO