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我国上市公司利润操纵方式与治理对策 　　摘要：随着我国股票和证券市场的快速发展，我国上市公司利润操纵的会计造假现象屡禁不止。我国上市公司往往利用各种利润操纵的方式来试图实现自身的各项目的，这样不仅损害了国家和社会公众的利益，还严重扰乱了我国股票和证券市场的运营秩序。文章将针对目前我国上市公司利润操纵的方式来探讨有效治理上市公司利润操纵现象的对策建议。 　　关键词：上市公司；利润操纵方式；治理对策 　　一、引言 　　由于我国上市公司利润操纵现象越来越严重，也从一方面反映了我国会计审计信息和专业地会计机构的管理很混乱。近几年来，我们从新闻媒体上也目睹了太多上市公司的利润操纵的业绩骗局，例如，银河科技、三普制药、华源制药、京东方，国外的利润操纵的业绩骗局有安然事件以及安然事件后的施乐公司舞弊案、美国第三大药品连锁店Rite Aid Corporation公司舞弊案、世界通信公司舞弊案等。 　　二、我国上市公司利润操纵的方式与手段 　　（一）上市公司利用关联性的交易来进行利润操纵 　　我国上市公司进行利润操纵的一种途径就是进行关联性交易来实现其不正当的目的。而关联性交易是指则是指该上市公司与关联企业（如母公司等）或关联人进行的交易，以此来随意调整上市公司的利润率。其中上市公司和关联方可通过与关联方的经营性交易、托管经营、承包经营、短期租赁和出售资产给关联方的方式进行利润操纵。例如，2001年安然公司在第二季度以远远高于市场价的价格将其在北美公司经营的三个发电厂卖给 Allegheny 能源公司（安然公司的关联企业）， 此项交易的利润被加入能源交易业务利润中。此类关联性交易在华尔街和投资界引起了很大的关注和争议， 因此投资市场对其提供的财务报表的真实性产生了很大的怀疑。 　　（二）上市公司利用相关会计政策和方法的变更进行利润操纵 　　会计政策和会计方法是包括上市公司的所有企业的财务报表等会计财务资料在制定过程中所应遵守的原则和方法。由于一些会计政策和审计方法具有一定的灵活性，部分上市公司就会以此为借口根据各个企业的实际状况进行有选择性的采用这些会计政策和会计方法。上市公司可以通过变更跨级核算和会计估计方法（如相应地改变会计折旧政策）、会计期间进行调整转移（如上市公司提前去核算其营业收入或推迟审核和计算本期的经营费用，潜亏挂账，利用应收账款虚增利润，提升当期业绩的巨额冲销等）和将收益性支出进行资本化（如利用权责发生制、收入和成本配比等会计原则，来编造大量的虚拟资产一吸引投资者）等方式来达到利润操纵的目的。 　　（三）上市公司利用当地政府的政策来进行利润操纵 　　由于上市公司能带动当地经济总量的快速增长且还能创造巨大的税收收入和就业，当地政府会出台很多扶持政策来促进当地企业进行上市。当上市公司出现无法融资或者面临证券交易所摘牌的状况时，当地政府就会出面进行协调和支持。甚至有些地区的地方政府会拿出自己的财政收入来资助上市公司进而提升它们的经营利润以进一步提高其股价。因此，在一定程度上，我国上市公司的地方政府鼓励和促进了上市公司的利润操纵的不法行为。这也不符合市场竞争的规律，因为由于地方政府的资金和政策扶持使得面临严重亏损和倒闭的上市公司继续存在于我国证券市场中去进一步误导市场发展的信号。 　　（四）上市公司通过私自调整收入和成本来进行利润操纵 　　我国上市公司还可以采用随意调整自身的经营收入和生产成本的方法来提升其利润率，进而达到利润操纵的目的。然而，随着我国投资者对于上市公司利润操纵识别能力的不断增强，这种利润操纵的方式也越来越容易被识破，近年来这样的案例也数见不鲜。例如，2004～2005年间北海银河高科技产业股份有限公司就多次虚增销售收入和虚降运营成本来调高其利润。他们通过这些对收入和成本的调整达到了期望利润。其中，销售收入虚增共计约21418 万元，销售成本虚假调整共计约13687万元，利润增长了共计约7731万元 　　三、我国上市公司利润操纵防范与治理对策 　　（一）强化对我国上市公司的信息披露和监管 　　就目前我国上市公司的信息公开程度来看，及时在相关监管部门的监督下上市公司的信息也没有做到成分的公开。持续有效地信息公开是消除证券市场信息不对称性，防范内部交易等欺诈行为的有效途径，进而才能保证投资者及时准确的了解到上市企业的经营现状和我国证券市场的健康发展。另外，相关证券市场的监管部门要对上市公司提交的业绩报告和财务报表等资料进行严格的审核，要加大对利润操纵上市公司的惩治措施，全面完善对上市公司利润操纵现象的监管和打击力度，净化我国的证券交易市场。不仅要强调上市公司披露信息的及时性还要注重信息披露中新增一些能真实反映上市公司盈利能力的内容。例如， 在上市企业披露的财务年报中要新增当年职工的工资总额