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我国中小企业内部审计存在问题及对策研究 　　[摘 要] 随着我国经济社会的发展，企业的内部审计越来越被重视。通过发挥内部审计的评价作用、监督作用和控制作用，可以强化企业内控，提高企业的经济效益。但是目前我国中小企业审计的现状存在着缺乏独立性、法律法规不健全和审计质量过低等问题，导致企业内部审计难以发挥对企业经济发展和内控制度完善的积极促进作用。因此，中小企业应该完善审计机构，发挥审计独立性，转变审计职能，强化认识，加强内控以及培养高素质审计人才进行应对。 　　[关键词] 中小企业；内部审计；内控 　　[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2017）10-0031-03 　　一、内部审计的作用 　　（一）评价作用 　　企业的内部审计可以评价企业的管理制度是否健全完备，可以发现出现问题的相关环节，及时弥补错误，改进企业的管理制度。企业负责审计的人员可以通过调查、审计相关的财务报表、资产负债、税务单据、交易凭证等有效数据或信息发现企业在管理和内控过程中出现的各类问题，并形成细致规范的审计报表，有理有据的提出建议和策略，改善内控，改进管理。 　　企业的内部审计可以评价企业的经营状况和经济效益。通过对财务管理相关的报表、数据、信息等有效数据的分析与评价，总结企?I在经营中取得效益的经验和教训，揭示企业牟利的方向和方式，促进企业制定有经济效益的决策和企业的经济发展重点。 　　企业的内部审计可以评价企业的守法情况。通过企业的财务进行审计，可以发现企业是否有偷税漏税的违法行为，是否有营私舞弊的违法行为，是否有贪污腐败行为，是否有以权谋私、权钱交易的违法行为，评价企业对于现有法律法规的执行情况，防止企业出现相关的违法行为，为企业造成经济和名誉上的损失。 　　（二）监督作用 　　企业的内部审计促进企业改善内部控制制度。企业负责审计的人员对与财务部门具有业务关联的一切相关部门都进行审计，在相关部门的业务工作中贯穿始终，执行事前、事中和事后的全方位审计，监督所有部门的工作完成情况和财务信息状况。企业的内部审计加强了财务部门与其他相部门的沟通与联系，改善了内控的体系，增强了内控的效果。 　　企业的内部审计可以发现影响和制约企业经济发展的相关问题。企业负责审计的人员通过财务报表的收支情况和盈利数据的调查与审计，可以发现影响和制约企业经济发展的所有因素，并确定这些因素出现的原因，提出针对性的解决方案，规避风险，监督企业的执行，减少企业成本和经济的损失。 　　企业的内部审计可以发现财务管理中的漏洞和缺陷。企业负责审计的人员通过责任审计，发现财务管理制度的漏洞和缺陷，将这些信息反馈各企业和部门，从而监督企业和部门进行改进和完善。 　　（三）控制作用 　　企业的内部审计可以控制企业内部的违法违纪行为发生。企业负责审计的人员通过内部审计发现有违法违纪行为发生的隐患，立即上报领导和有关部门，对违法违纪行为加以控制，将违法违纪造成的后果控制在最小，降低企业因内部出现违法违纪行为而承担的风险。 　　通过企业的内部审计，可以及时发现财务报表中反映出来的形式主义、徇私舞弊等行为，及时纠正这些思想上错误，狠杀这些“四风”行为，给企业管理者和思想作风有问题的企业内部会计从业人员净化心灵，敲醒警钟。 　　企业的内部审计还可以帮助公检法机关打击经济犯罪。企业负责审计的人员通过内部审计发现企业内部有违法犯罪行为，立即上报公检法机关，同时全力收集犯罪嫌疑人违法犯罪的数据、信息、资料等作为有力的证据，协助公检法机关及时抓捕和破案。 　　二、我国中小企业内部审计的现状 　　（一）缺乏独立性 　　中小企业具有规模小、资金少、制度老的特点，致使中小企业的内部审计缺乏独立性，主要表现在以下三个方面： 　　1.中小企业管理制度不完善，机构设置不合理，责权分配不明确，很多企业的内部审计工作依然处于企业领导的管理范围之内，审计缺乏客观性和科学性。有的企业把审计工作划给财务部门，有的企业把审计工作划给人事部门，有的企业把审计工作划给办公室。有的领导财务审计一把抓，有的财务会计既管账目又管审计。这样的机构不独立，完全颠覆了审计工作的初衷，也让企业内部审计的结果很难具有公正性和真实性。面对这种情况，很多审计人员也是有心无力，无可奈何。 　　2.很多企业负责审计的人员因为自身职务的影响、待遇的考虑，面对约束和控制自己的企业，很难做出公正现实的审计。审计人员的经济无法独立，自然也就不能反映出审计的真实价值。一旦企业内部出现违法犯罪行为，负责审计的人员从自身的经济利益出发，为了自保，不得不隐瞒真相，帮助企业逃避正确的审计，让审计的真实作用无法发挥出来。 　　3.负责审计的人员处于企业的工作环境中，自然免不了与周围的环境和