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房地产企业税务风险管理问题探析 　　摘 要： 税务风险的有效管理可以控制税收成本，税收成本的有效控制是控制企业整体成本的重要环节。为了增强房地产公司对经济风险的管控能力，应当从不同阶段、合理控制税务风险，从人员、制度、沟通、筹划等多方面降低税务风险，帮助房地产企业获取更多利润、增强竞争力、提升企业价值。 　　?P键词： 风险管理；税务风险；房地产企业 　　随着我国税收法律规范的颁布、实施与完善修订，房地产企业急需税务管理的专业人员，以应对税收风险筹划不足，与税务机关交流不畅，自身评价监督体系不完善等问题，都使房地产企业内部的税收风险管控不力，增加了房地产企业的运营成本。本文重点讨论在内外因素的多重夹击下，房地产企业如何通过有效管理，降低税务风险。 　　1房地产企业税务风险管理的概念与原则综述 　　企业税务风险是企业在税务工作中面临的不确定性：其一，在于未能正确理解税收法规，未进行纳税申报或未能足额缴纳税款，可能面临补缴税款、加收滞纳金、罚款等行政处罚。其二，在于未能正确适用减免税等法律法规，应享受税收优惠而未享受，给企业增加税收成本，降低利润。 　　企业税务风险管理是指，针对企业可能面临的各种涉税风险从制度规范、人员配置、评价监督等方面进行管理，以降低税收成本的活动。此项管理活动需遵循一定的原则：其一，诚信合法。企业需诚信经营，正确理解并适用符合自己经营条件税收法律法规。其二，效益最大化。税务风险管理中需要以企业利润为最终风向标指导制定企业政策、选拔人员。其三，切实可操作。税务风险管理需立足本企业经营情况，非会计、税务专业处理范围外的内容，方法需简单易行、切实可操作。 　　2房地产企业税务风险管理的现状分析 　　2.1我国公司税收法律法规的不完善、有待补充 　　目前我国税收法律体系不健全、变化快、不稳定。多数税收规范以国税总局、国税总局、财政部以及其他职能部门的联合文件形式发布，各地根据自己的实际情况，对这些文件进行解释。税收法律规范多如牛毛、替换迅速，给企业适用税收规范带来一定风险。 　　2.2税收征管机构与部门的职能履行不规范、不合理 　　税务机关基于自由裁量权对相同行为给与不同税务执法结果的现象较为常见。且税务机关本身对税收规范的解读和理解也不尽相同；有时候税务机关的解释不够合理，甚至发生错误，增加了公司税务工作的风险性。税务机关掌握的税收信息要远远快于、多于、深于、全于房地产企业所掌握的，且国、地税相分离，房地产企业需要与两个不同的税务机关打交道，信息的不对称严重影响着企业的税务风险。 　　2.3公司的税务筹划、税务风险管理意识薄弱，人员素养不足 　　大多数企业对纳税存在或多或少的抵触心理，部分企业存在偷税、漏税等违法违规行为；有些房地产公司觉得只要按时申报纳税即可，但对申报真实性没有风险防范意识。会计和税收有密不可分的关系，但是会计知识不等于税收知识――很多企业财务人员对于会计处理工作比较熟悉，但是对税务流程、税收处理等几乎一无所知，税收知识的缺乏直接导致了税务风险。 　　2.4公司税务筹划的能力有待提高 　　部分房地产企业缺乏对财务工作的整体控制、前瞻性风险预防，加上公司内部之间的部门协调合作性较差，对财务人员约束不够，相关绩效评估与奖惩制度的不完善，都是企业在整体上管理不当，增加了房地产公司的税务风险。 　　一般来说，房地产企业会在纳税行为发生前，进行税收筹划。但有时企业的事前税收筹划跟不上政策变化，比如营改增实施后，房地产企业的事前营业税税收筹划必将面临失败。另外，部分企业受到经济利润的驱使，铤而走险地从税收法律法规中寻找漏洞，想法设法减少公司应当缴纳的税收数额，规避税务征收机关的调查与监督，反而增加了公司的税收风险。还有些企业选择外聘税务师事务所进行税收筹划，但对事务所的资质和实力缺乏调查与了解，增加了公司在税务筹划与管理工作中的风险。 　　3房地产公司的税务风险管控策略 　　房地产企业税务风险的外部因素，存在于房地产企业经营之外，是不受企业本身左右的固有风险。该风险对于每一个房地产企业存在的状态都是相同的，无法避免。内部因素则主要存在于房地产企业内部，是可控的、可降低的，可以由房地产企业从完善内部管理制度、配备专业人员、加强评价监督等方面进行调整与管控，具体分析如下： 　　3.1建立完善的税务管理人才聘用与考核机制 　　房地产企业本身税负较重，涉及税种繁多：房产税、印花税、增值税、城镇土地使用税、土地增值税等；营改增后，还涉及增值税。如此繁多的税种，各种不同的计税方法、申报期限、税收筹划方式，必须由企业配备专业财务税务人员。若企业规模不大，为节约聘用、培养人员的成本，可以选择外聘税务师事务所负责本单位的税务风险管理。但签订合作协议时，可将相关税务风险处理不当可能带来