浅析应收账款风险识别和管理.docVIP

浅析应收账款风险识别和管理 　　随着市场经济的发展,企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地,除了依靠提高产品质量、降低产品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外,建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩大销售的重要手段之一,于是就产生了应收账款。 　　应收账款是企业的一项资金垫支或者投资,也是向客户提供的一笔免费贷款。大多数企业在早期都有一个高速增长时期,处于迅速成长之中的企业由于很自然的预期会进一步发展,通常需要将大量资金用于库存和应收账款,而一旦销售没能有效实现,即应收账款投资过大,无法及时收回,企业便会遭遇现金流危机。 　　下面笔者现就应收账款风险的识别和管理提几点自我看法,可能挂一漏万,望专家予以指正。 　　一、应收账款风险的概念 　　2.1 应收账款风险的含义 　　所谓风险,从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性,从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之,应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。 　　2.2 应收账款夸大了企业经营成果,使企业存在着潜亏或损失 　　目前,我国企业确认收入时遵循权责发生制原则,发生赊销的账务处理为,借记“应收账款”科目,贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目,将赊销收入全部记入当期收入,因此,企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则,企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备,但在实务中,为了便于纳税,有关税法、行政法规中明确规定,计提比例一般为3‰～5‰。如果企业应收账款大量存在,存在坏账的可能性也会随之增加,即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样,等于夸大了企业的经营成果,而对可能发生的损失不能充分估计。 　　2.3 应收账款增加了企业现金流出的损失 　　赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:首先是流转税的支出,应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。 　　2.4 企业法律保护意识薄弱 　　一方面企业为了拥有一定的客户资源,在发现客户信用状况出现问题后, 不愿意尽早通过法律手段维护自己的合法权益,导致丧失诉讼的最佳时机;另一方面诉讼的时间长、成本高,即使是胜诉了,法院执行困难,也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账。 　　二、应收账款风险的识别和管理现状及存在的问题 　　3.1 现 状 　　对于一个企业来说,应收账款地位是非常重要的,是影响企业财务状况的重要因素之一,对企业的生产经营有着极大的作用。然而在实践中又有几个企业看到它的重要而加强对应收账款风险的识别和控制呢?针对当今企业应收账款风险的识别和管理大致可以归纳出以下现状: 　　(1)应收账款信用政策制定疏漏,没有建立一整套信用管理系统不能全面的对应账款风险进行识别和管理 　　信用政策的制定如同赊销经营这座大厦的地基建造。地基的牢固与否直接关系到上层建筑的稳固程度,信用政策制定的好坏直接关系应收账款回收的效果,从而影响企业资产的优良。因此,只有建立严密稳固的信用基础才能在赊销经营时无后顾之忧。 　　(2) 决策机制不科学不民主从而不能及时对应收账款风险进行识别和管理 　　“人治色彩”一直都是我国企业治理中的重色调。“一股独大”、“一人说了算”的决策方式可谓根深蒂固,这也是我国企业内外部监督不能有效实施,监督部门形同虚设、流于形式的一个重要影响因素。 　　3.2 存在的问题 　　根据我们对当今企业应收账款风险的识别和管理的现状分析,可以清楚的看出对于应收账款风险的识别和管理中存在严重的问题。 　　(1) 应收账款不按时进行对账清理 　　有些企业不能定期与相关单位核对账目,给催款、清理带来了困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账,不及时处理等,致使往来账款账目混乱,特别是对已销账的往来款管理不善。有的单位和个人甚至乘机把账款收回不入账,形成账外资产,搞私分滥发,中饱私囊。 　　(2) 失职渎职造成大量“呆死账” 　　有些企业在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务中,对对方既不做资信调查,也不做可行性研究,给一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机,形成大量的呆坏账。 　　(3) 借重组改制之机,甩“包袱”造成大量账款无人看管 　　有的企业借深化改革、改制和资产重组之机,把下属企业的大量应收账款或“呆死账”集中收上来束之高阁,美其名曰:“不良资产包袱我背着”、“对改制企业进行扶持”、“对企业资产进行优化,使其轻装前进”等,结果使上下级单位之间