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浅析跨境电商行业税收征管政策调整原因及影响 　　摘 要：跨境电商行业近几年在中国市场飞速发展，赢取了很好的市场前景。但部分电商企业凭借中国市场税收监管的灰色地带，享受税收红利，爆发式增长，由此也产生了监管难度大、不公平贸易竞争等一系列问题。本文从税收征管政策调整前跨境电商行业管理存在的问题入手，详细阐述新税收征管政策产生的原因，以及税改后对跨境电商行业的影响和行业未来展望。 　　关键词：跨境电商；税收征管；政策调整 　　1 跨境电商行业概况 　　跨境电子商务作为一种新型的贸易方式，依靠互联网和国际物流，直接对接终端，满足买卖双方客户的需求，具有限入门槛低、环节可控、周期更短等方面的优势，其在对外贸易中的地位日益凸显。 　　在政府的鼓励和扶持下，近几年跨境电商行业在我国迅速崛起和发展。根据中国电子商务研究中心数据报告统计，中国跨境电子商务企业超过20多家，平台企业超过5000家。中国跨境电子商务进出口交易额在2015年第1，2季度累计超过2万亿元人民币，与去年同期相比上涨42.8%，出口贸易额和进口贸易额两者所占的比例约为5.58：1。 　　良好的发展给国家和相关跨境电子商务企业带来了良好的收益。与此同时在税收政策的执行方面，部分电商企业的做法使跨境电商行业出现了一些问题。 　　2 跨境电商行业相关问题 　　我国近几年大力鼓励跨境电商发展，在各项政策及税收方面给予优惠，对跨境电子零售商（B2C）只征收行邮税。行邮税是以商品实际销售价格作为完税价格，参照行邮税税率进行征收。应征税额在50元（含50元）以内的予以免征，如果征税额超过50元则按实际税额征收。但随着跨境电商的数量和规模的激增，该项税收政策也引发了一系列问题。 　　2.1 海关监管困难 　　随着跨境电子商务的飞速发展，国家在监管上的难度越来越大。原因是跨境电商B2C模式下产生的订单金额有限，但产生的交易清单却非常多，且是碎片化的。来自海关的数据显示，2015年1到11月，跨境电商B2C模式进口规模为145亿元，7个试点城市的统计数据显示，进口规模22.3亿美元，验放的清单总数是9598.89万票。如果进口B2C模式规模不断扩大，监管成本将会越来越高，而且监管难度也会成倍加大。 　　2.2 跨境电商与一般贸易在征税发面存在不公平竞争 　　多数的B2C电商平台采用囤货方式，即从海外工厂批量采购物品，集中发运至国内保税区仓库。当买家下单订购货品后，即在货物离开保税区时，则采取分装分包邮寄的方式，直接邮递给每一个买家。而国家针对跨境电商B2C仅征收行邮税，且行邮税50元以内免交。许多跨境电商利用这一优惠政策，对单笔大额订单也采用分装分包的方式，将每个包裹的行邮税控制在50元以内，这样就可以避免缴税，即便是缴税也是回避了高额应缴税款。也就是说，出保税区本该按照一般货物税缴纳的关税，被电商们用分包邮寄的方式大幅减少了甚至避免了，这完全是一种抓取漏洞的不正规方式。而一般进口贸易则需要缴纳关税，增值税和消费税。两种贸易型式在税收政策发面的不平等，导致跨境电商爆炸式发展，而一般贸易逐步萎缩，一些原本在中国沿海地区设立贸易公司的外资企业开始撤离，外需不振导致的出口数据全面深度下滑，且国内实体产业的发展依然处于低迷状态。 　　3 新税收征管政策的产生和影响 　　针对上述等问题，为了促进跨境电商行业良性发展，财政部于2016年3月24日发布财关税〔2016〕18号文件，针对跨境电子商务零售进口商税收政策进行了新的调整。对于个人单次交易额在2000元之内，年度交易额在20000元之内的跨境电子商务零售进口商品，免征关税，暂按70%征收增值税和消费税。如进口商品交易额超过上述限额，按照一般贸易方式全额征税。此次新税制取消了此前50元以下的免征额度。 　　国家出台此次税改政策，对很多方面都会产生积极影响。 　　3.1 降低监管成本 　　税改后，B2C税收红利消失，利用拆单分包避税的方式将不再有存在意义。此外，由于一般贸易的税基是进口商品价格，而跨境电商的税基是实际交易价格即完税价格，虽然暂按法定应纳税额的70%征收，但由于不同品类商品消费税不同，起纳税比例也有很大差异。根据税改的具体细则，权衡各种贸易方式纳税比例，跨境电商对于价格较低需求量大的日化品和化妆品应该会更倾向于采取一般贸易方式进口。这类产品正是税改前拆单分包避税的主要产品，由零散碎片化进口模式转为批量进口模式，将会极大减轻海关监管负担，降低监管成本，提高通关效率，监管力度将会更着力于进口商品质量的把控，更有利于保障国内消费者利益。 　　3.2 提供公平的市场环境 　　税改前，有些跨境电商更多考虑和关注的是如何寻找政策洼地，如何更好的利用国家政策灰色地带取得利润。税改后，跨境电商与一般贸易间消除了税收方