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浅议企业内部控制活动中若干法律风险识别及防范 　　摘要：随着我国法治经济的不断发展，内部控制也成为规范企业经营行为的一项系统性工程。本文从法律视角对企业内部控制活动的公司治理结构构建、人力资源管理、对外投资活动、采购活动涉及到的法律风险进行分析，提出防范措施。 　　关键词：内部控制；法律风险；防范措施 　　随着我国改革开放的不断深入，法治经济的不断发展，企业的经济行为越来越严格地受到法律的规范和制约。近年来，“内部控制”作为规范企业经营行为，提升企业内部管理水平和风险防范能力的有效措施被引入，财政部为此制定了基本规范和配套指引，旨在促进企业合法合规经营，最终实现发展战略目标。“法律是企业的发展之矛、安全之盾、组织之魂”，法律是贯穿企业内部控制的一根红线，每一个控制活动，都是企业这个大船的一个部件组织，必须依法而行，否则随之就伴随着法律风险。所谓企业法律风险，是指在法律实施过程中由于行为人做出的具体法律行为不规范而导致的与企业所期望达到的目标相违背的法律不利后果发生的可能性。法律风险广泛存在，要有效防范这些风险，首先就必须能够识别风险。 　　一、企业内部控制活动中的法律风险识别及防范 　　企业内部控制活动涵盖企业的各个方面，从目前现状来看，其中公司治理结构构建、人力资源管理、对外投资活动、采购活动中的法律风险颇为常见，是很多单位的重点防控领域。 　　（一）公司治理结构建构的法律风险及防范 　　1.法律风险识别 　　（1）公司组织机构不完善。有的公司缺乏完整的股东会、董事会、监事会等“三会”，长期不召开股东会或监事会，决策一经董事会作出就予以执行，很多小股东对公司的事项缺乏知情权。有的虽然有三会，但形同虚设，议事规则不健全，在审议重大事项时，各个股东之间分歧很大无法达成有效决议。 　　（2）权责分配不明晰。有的公司对董事、高级管理人员缺乏明确有效的制度约束，董事和高管人员的权责不清，权利与义务配置不对等；“内部人控制”现象严重，造成信息屏障，致使董事和监事无法获得准确及时的公司信息。有的公司只重视纵向层级间的权利义务关系，对横向层级关系完全忽略，也会导致各个部门之间沟通障碍，影响工作效率。 　　2.防范措施 　　（1）按照《公司法》的规定，有限责任公司应建立健全完善的治理机制，企业应根据实际，设立股东会、董事会（执行董事）、监事会（监事）、经理层和企业内部各层级机构，制定完善的议事规则，明确议事程序和权限。 　　（2）明确董事、监事、经理层及部门负责人的任职条件与职责权限，各职位的职能不交叉，权限不重叠，权利义务划分合理，做到公司的决策权、执行权、监督权分离，形成相互制约的良性运行机制。 　　（二）人力资源管理的法律风险及防范 　　1.法律风险识别 　　（1）劳动合同签订不规范。员工在入职时要在规定期限内签署劳动合同，但有的企业未能及时签署合同，甚至出现人事经理不签署劳动合同最后双方对簿公堂的情况；有的企业任意规定试用期，在试用期内违规解除劳动合同；有的企业因人员紧张，在劳动合同中未明确岗位、职责，在实际用工中一人兼多岗，无法做到不相容岗位相分离，最后导致经济损失。 　　（2）规章制度制定不合理、不合法。规章制度是企业经营必须遵守的指南，人力资源管理的重要内容就是要制定合法合理完善的规章制度。但有的企业的规章制度内容违反法律规定，例如规定“工作期限内不得生育”；有的企业的规章制度未经法定程序公示，职工都不知情；有的企业规章制度规定不合理，例如将“迟到两次”这样的情况就要作为严重违纪来解除劳动合同，构成违法解除合同，被要求支付经济赔偿金。有的企业搞“末尾淘汰”，同样也面临违法解约的风险。 　　2.防范措施 　　（1）依法与劳动者签署劳动合同，建立劳动关系。对于人力资源经理等特殊岗位的员工，企业要及时授权其他人员与之签署劳动合同；要斟酌劳动合同的主要条款，依法约定试用期；明确劳动者的岗位职责，尽量做到不相容岗位相分离，如果人员不足，也要建立“隔火墙”制度，定时检查，及时监管；对于关键岗位人员，要实行定期轮岗制度； 　　（2）完善规章制度。企业要对已经执行的规章制度进行逐条研读，剔除其中违法条款，对于不合理的条款要进行修订，要结合劳动者入职条件、岗位职责、员工退出机制等，将相关事项编制纳入规章制度的具体条款。对涉及劳动者利益的事项，应当根据《劳动合同法》的规定经职工代表大会或者全体职工讨论，提出方案和意见，与工会或者职工代表平等协商确定，并且要公示或告知劳动者。在实践中，企业主要是通过让劳动者签名确认的方式履行告知义务。 　　（三）对外投资活动管理的法律风险及防范 　　1.法律风险识别 　　（1）对外投资活动缺乏可行性研究，决策不当。企业面对项目时，只是局限于被投资项目的报表和账目，任凭领导