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浅议企业内部控制审计目标最优化实现路径 　　【摘 要】内部审计机构在企业内控管理中起到监督与规范风险的作用，直接关系到企业的抗风险能力和市场竞争力，因此，加强企业内部控制审计能力，对提升企业的综合效益具有重要意义。论文以企业内控管理为切入点，探究中小企业内部控制审计目标最优化的实现路径，旨在为企业优化内部控制审计目标提供方案参考，推动中小企业长期可持续发展。 　　【Abstract】The internal audit activity plays an role of risk supervision and standardize in the enterprise internal control management， it is directly related to enterprises ability to resist risk and market competitiveness， therefore， strengthening the internal control audit ability of enterprise is of great significance to improve comprehensive benefits of enterprises. Based on enterprise internal control management， this paper explores the realization path of internal control audit object optimization of mall and medium-sized enterprises， in order to provide reference for the internal control account object optimization of enterprise， and promote the constant development of small and medium-sized enterprises. 　　【?P键词】内部控制审计；审计目标；内控管理 　　【Keywords】internal control audit； audit objectives； internal control management 　　【中图分类号】F239.45 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）04-0001-02 　　1 引言 　　内部控制审计是一种现代审计方法，是评估企业内控管理有效性及提出改进建议的过程。在中小企业生产经营管理过程中，通过构建合理的内控管理制度，使决策层和管理层实现对企业整体的监管和控制，以达到促进企业经营管理精细化、组织化的目的。企业的内控管理体制通过制订明确的业务流程，对可能的风险进行筛选排查，以促进各生产部门的高效协作，规划风险控制预案。审计部门作为企业财务管理及运营的监督部门，在内部控制审计中寻找目标最优化的实现路径对提升审计效率与审计质量，促进企业完善内控管理体系具有重要意义。 　　2 内部控制审计理论的内涵 　　2.1 内部控制审计的概念 　　内部控制审计是指审计部门对被审计单位的内控管理制度及财务信息资料进行审核评估的过程，通过对企业内控管理水平和制度的评估对企业风险薄弱点进行指正和建议，以达到提升企业管理效率和经济效益的目的。内控审计针对的是企业的财务报表及开展内控管理过程中产生的设计和运营资料，而被审计企业为迎合审计单位考察，需要保证被审核资料的完整性和真实性，需要特别注意的是，内控审计需要遵循独立性原则，审计过程不受企业高层的约束和控制，以保障内控审计的客观性。审计人员也要制订完善的审计程序，使对被审计单位的内控制度评估能更为全面、详细，能及时找出企业发展的缺陷和隐患所在[1]。 　　2.2 内部控制审计的流程 　　内控审计要遵循严格的内控审计制度和流程进行，以确保审计评估结果的质量。一般情况下，内控审计流程分为三个阶段，首先内控审计工作的策划阶段，要确定被审核企业的资质及审核内容；其次是内控审计工作阶段，在这一阶段要通过分析企业内控审计资料对企业内控管理的程序加以熟悉，同时对企业的资金流向、财务报表及管理层次进行认知和分析，并通过内部控制模拟测试评估企业内控管理能力；最后是内控审计汇报阶段，审计单位会针对在评估过程中发现的被审计企业风险来源及内控管理薄弱点进行分析，形成审计意见，对被审计企业提出整改意见。从审计流程观察，审计质量取决于高效的审计机制及审计方法设计，因此在内控审计制度上加强创新是提升内控审计质量的关键因素[2]。 　　3 中小企业内控审计常见问题 　　中小