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浅谈我国企业内部控制有效性 　　摘要：改革开放之后，我国经济发展到达了一个前所未有的黄金时期，正是随着经济的飞速发展，我国企业也正如雨后春笋般应运而生。如何使一个企业拥有自己的企业特质，在时代的浪潮中经久不衰，这已然成为了一代又一代经营者费尽心思的关键问题。企业的发展壮大离不开内部控制制度的完善，然而内部控制的有效性却是决定企业内部控制效用是关键因素。建立健全有效的企业内部控制，主动防范经营和财务风险，已经成为我国企业发展壮大的必须之举。而企业内部控制的有效性在不断地发展过程中显露出的问题，以及其解决与预防措施也在不断的涌现，并深刻影响着企业的良好运营与发展。文章将对以上问题进行深入讨论。 　　关键词：企业内部控制有效性；影响因素；现状；监督机制；结构调整 　　一、内部控制及内部控制有效性的含义 　　（一）内部控制的含义 　　企业内部控制是指一个单位为了实现其既定的经营目标，保护资产的安全与完整性，保证会计信息资料的安全可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 　　从上述定义我们可知，内部控制实质上是一种相互制约并且能完整实现权责分配的企业内部管理制度。它的存在及完善过程可以清晰、完整地反映出一个企业发展的脉络。经济始终是人类进步的物质基础，而内部控制就旨在改善存在缺陷的企业内部经营管理，从而让企业更好、更快地提高经济效益。所以说，内部控制是随着企业的发展、亦或是随着经济的发展而不断革新、进步的。 　　（二）内部控制有效性的含义 　　顾名思义，内部控制的有效性就是指企业内部控制制度在制定、执行、监督等方面能发挥多大作用。 　　准确来说，企业内部控制有效性主要包含两层含义：一是指企业所实施的内部控制政策、措施能否适应国家的法律法规要求；二是指内部控制在设计完整和合理的前提下，在企业的生产经营活动中，能够得到持续的贯彻和执行，并且发挥作用，为企业提高经营效率、财务报告的可靠性以及法律法规的遵守提供合理的保证。 　　内部控制有效性得以发挥其最大化效用，可以增强企业的内部秩序，使企业管理者可以花费更少的时间在管理方面，进而使企业更好的实现其利润最大化。 　　二、影响企业内部控制有效性的因素 　　（一）组织结构 　　组织结构是影响企业内部控制有效性的首要因素，在企业内部控制有效性的发挥中始终起着重要作用。合理、有序的组织结构是企业实现内部控制的前提条件，这样才能使企业内部控制的有效性更加接近最大化。 　　首先，组织结构应当具备合理的组织纵横结构布局。要做到面面俱到，才能更少的遗漏关键因素。其次，组织各部门之间的分工合作要协调，尽量避免单人实现决策的情况发生。内部控制制度因素只有适应分工的技术效率的内在要求，其整体的制度效率才能提高。最后，明确组织结构中的权责关系。只有明确各自的权利与责任，才能达到各部门、各人员工作的明确分工，“各司其职”才能极小的避免工作冲突的发生，继而达到企业内部控制有效性的最大化作用。 　　（二）执行人员 　　企业的执行人员处于企业内部控制金字塔的中端位置，他们不仅是执行者，同时也受制于企业的内部控制。所以说企业的内部控制执行人员对于企业内部控制有效性执行的效果有着极为重要的作用。从权力制约这方面来看，管理层一般处于执行者的位置，而董事会对于重要事项拥有决策权，这样才能将决策、执行与监督互相分离，达到相互制约的效果，否则就会导致权力过分集中在管理层，企业内部控制制约不了管理层。管理层是指令的发出者和执行的指挥者，当指令出现偏差时，其结果多半将不可预知。 　　所以，企业管理层对事件的督导与检查、一般员工的经验及能力等因素都将对内部控制有效性的执行发挥着重要作用。 　　（三）监督机制 　　企业内部控制有效性的监督机制分为内部监督和外部监督。内部监督包括董事会、审计委员会等。外部监督包括财政、审计等部门以及注册会计师及事务所的监督。 　　在企业内部监督方面，内部审计部门起到了至关重要的作用，所以审计部门人员职责的独立性就显得格外重要。比如说企业内部审计机构的职责相对单一且不全面，有些企业的内部审计机构只负责审计会计人员记账，但在内部稽核，风险评估企业内部控制评价等方面却没有发挥相应的作用，这也是企业内部监督方面的漏洞。在企业外部监督方面，社会监督机构与政府监督机构对企业内部控制制度有效性影响的因素：一是社会监督机构与政府监督机构之间的监督职能相互交叉，但是标准不一，造成监督分散，未能发挥出合力监督的最大效用；二是社会监督部门与政府部门的目标不统一，导致两者各做的“无用功”相对较多，使得外部监督效用得不到充分发挥；三是外部监督在某些利益的驱使下，不正当竞争此起彼伏，屡禁不止。