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浅议查证疑点审计技巧应用 　　摘要:捕捉到会计信息中的疑点后,接着需要进一步查证,查明会计信息资料中的疑点最终证明的事实是什么。这需要一定的技巧与策略。 　　关键词:审计技巧 捕捉 查证 审计 　　Discusses the verify questionable point shallowly audit skill application 　　Song Zuorong 　　Abstract:After catches in the accounting information the questionable point,then needs further to verification,verifies the fact which in the accounting information material the questionable point finally proved is any.This need certain skill and strategy. 　　Keywords:Audit skillCapture Verify Audit 　　【中图分类号】[G714]【文献标识码】B 【文章编号】1009-9646(2009)08-0019-02 　　 　　审计疑点是指审计过程中发生的违背常规、常理的各种现象。能否及时、准确捕捉疑点或线索,取决于审计人员的业务能力与工作经验,因此,研究、掌握、应用捕捉疑点的技巧就显得非常重要。下面就相关问题,本人谈一些粗浅认识: 　　 　　1.异常情况分析法 　　 　　这种方法主要是在认真检查企业各种账证之间的勾稽关系,仔细分析每一处疑点的基础上,注重结合企业产品的性能和用途,了解和熟悉企业生产中各环节之间的勾稽关系,发现企业账务中不合乎企业产品实际、不合乎常规的疑点和问题,从而快速发现检查工作的突破口。具体操作中,重点对异常科目、异常行为进行分析: 　　1.1 从异常的数据中发现问题。数字的本身并不构成审计线索,只有将具体数字与特定内容相联系时才能判断是否构成可疑数字。对数字大小的判断。某个数字在特定的经济业务中,其大小是否异常是可以判断的,如单价5000元的物品,在“固定资产”科目中列支属正常情况,而出现在“低值易耗品”科目中则属可疑数字。根据数字的变化趋势和范围判断。 　　1.2 从异常的时间中发现问题。所谓异常时间就是会计凭证、账表和相关业务资料中不正常或不符合实际情况的时间。对会计资料中所反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间进行判断。如在业务招待中列支有大量的春节期间发生的费用则可视为可疑时间,一般情况下,春节长假期间是不会发生招待费用的,否则公款消费,请客送礼的嫌疑增大,应继续追查。对会计资料中所反映的时间长短进行判断。如半年以上的逾期贷款在时间上属可疑了,因为一般情况下逾期90天以上的贷款便要调整贷款形态,超过90天的逾期贷款应重点审计。对会计账表记载的数字在时间上与相关文件、制度和办法等要求不一致的要进行审查判断。如上级行贷款批复文件上时间是2006年9月10日,贷款分户账上记录的贷款的发放时间是2006年8月30日,则应继续追查此笔贷款的合规性和合法性。又如在会议费列支的花名册中有某人的名字,而查人事部门的考勤记录中发现此人这段时间正在休假,则应对该笔会议费的真实性产生怀疑。 　　1.3 从异常的地点中发现问题。对舍近求远的地点判断。如某单位办公用品的购买是异地城市的发票,则这张发票的地点属可疑地点,应追查。对物资运动流向的合理程度判断。如产地粮食购销企业收购的粮油调销到销区属正常调销,而销区粮食购销企业的往来单位粮食调到产区则购销双方在地点上异常。 　　1.4 从异常业务往来单位发现问题。一般而言,两个相互关联不大的企业,经营往来活动很少,如出现数额较大或往来频繁则应视为异常业务往来单位。就某一经济业务而言,其业务关系应该是相对稳定的。如汽车制造厂的业务范围?应为各汽车配件厂、汽车零售与批?单位。若发现在会计资料上有超出各自业务范围的单位。 　　 　　2.对应关系法 　　 　　2.1 检查会计分录的对应性。 　　会计科目是企业进行财务核算的基本要素,因此,对违反了会计核算常规的异常会计科目进行分析,搞清楚所记录业务的来龙去脉,是检查的重点。检查中应重点关注对往来科目的分析,将那些违反会计核算要求记账的业务落实清楚。如借:银行存款,贷:其他应收款。该分录本来是符合会计对应的,如对方存入保证金,押金等。但该分录也经常成为虚减销售的一种假账,即贷方应是产品销售收入而改为其他应收款。因此其他应收款是一个容易作弊的科目。再如借:银行存款,贷:产成品,即属于隐瞒销售情况, 　　2.2 对资金流向的检