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浅谈ERP环境下内部控制制度 　　[摘要]本文旨在分析当前经济环境下,ERP企业管理链条应用的新企业环境对内部控制的影响以及解决办法。ERP系统作为控制环境的一部分,深刻影响着会计系统和控制程序等内部控制要素。ERP系统能带来的诸如降低库存投资、降低采购成本、提高生产效率、提高客户服务水平等效益,但笔者也发现了一些在ERP系统环境下的内部控制制度所存在的问题,比如会计信息失真、财务无法整合等。本文对相应问题进行了阐述并提出了一些切实可行的解决办法。 　　[关键词]ERP 内部控制制度 　　 　　作者简介:张家顺,1964年5月,男,汉,大学本科学历,经济师,贵州石油分公司,总经理助理兼经营管理处处长。 　　 　　在ERP环境下,通过信息系统对企业的各方资源,包括物流、资金流、信息流等进行充分整理和全面一体化管理,并能规范化、透明化、集成性和实时性地将企业的信息资源进行有效传递,从而使各方资源能够得到合理地配置与利用,为整个企业的管理带来了效率,为监控提供了有效手段。但同时我们也应意识到,在ERP环境下,企业也面临着一些前所未有的风险,如因系统瘫痪而招致企业的生产经营活动无法正常开展的风险、因岗位配置或权限设置不当而导致控制失效甚至产生舞弊行为的风险、因业务操作人员操作不慎而导致的信息失真的风险等等,在经济不断发展,计算机信息技术不断运用的今天,各种各样的新时代企业管理风险正向现有的已形成的企业内部控制制度提出挑战。为此,我们需要以一种新眼光来看待现今企业的内部控制制度,不断完善企业的内部控制制度,增强企业应对上述风险的能力。 　　 　　一、ERP环境下内部控制制度的现状 　　(一)ERP在企业会计信息管理内部控制制度中的运用 　　企业相关业务中所涉及的主要凭证和记录如下:顾客订货单;销售单;发运凭证;销售发票;商品价目表;现金日记账和银行存款日记账;还包括其他企业日常经营中所涉及的所有帐、证、表、册。 　　无论在手工业务系统中,还是在基于信息技术的管理信息系统中,上述凭证和会计记录都会根据企业的具体需要设计成不同的体现形式,也会根据需要进行合并、简化。 　　在ERP系统中,一些凭证和记录应根据信息技术的特点进行重新设计。通过采用适合于ERP系统特性的形式,简捷、高效地达成各种凭证和记录原有存在目的。例如,在手工业务系统中的一些内部凭证的联次设计的目的,在ERP系统中可以利用信息系统的实时性,通过由拥有不同权限的人员联签一个文件记录的形式来达成,这样既避免了一个凭证多联次造成的繁琐、冗长、效率低下的传递流程,也能堵塞由于凭证多联次造成的舞弊漏洞。再如,原有的凭证连续编号控制程序在ERP系统中也相应地设计成编号授权使用范围和断号管理两项控制内容。 　　(二)ERP在销售和收款环节内部控制制度中的运用 　　1.接受顾客订单 　　在ERP系统中通常设销售管理模块来进行销售的管理和控制。销售单一般是进入销售管理系统的第一张单据,销售单的审批包括对销售产品种类、规格、数量、单价、顾客、赊销额度、信用政策等各项目的审批,是销售的关键内部控制环节。对其实施有效的内部控制,可以保证销售业务发生的真实性、估价的正确性,也可以保证后续数据的正确性 　　职责划分: 　　在ERP系统环境下,应统筹考虑,进行符合内部控制要求的职责分工。价格的制定权限、顾客名单的管理权限和销售单的编制权限必须分开,由具有相应授权的独立的部门和人员来执行。同时销售项目主管应有特别处理权。 　　ERP系统内的价格的制定和调整、顾客名单的修改和增加必须附有相关批准文件。 　　独立检查与评价:应有严格的流程管理制度和责任管理制度,并独立评价这些制度在ERP系统环境下的执行情况。 　　控制过程: 　　在ERP环境下,系统内应内置严格的销售业务的批准程序,并且各种程序可以在ERP系统定制。 　　应内置的批准程序有:符合企业销售政策的业务的批准程序;不符合企业销售政策的业务的特殊批准权限授权。这些批准程序包括:销售客户审批,销售价格政策审批。 　　在程序的内部审核机制上设立严格的单据的完整性检查,审核项目不完整的销售单将不能流转到下一步骤。 　　在对销售商品的品种规格和数量的审核上,应充分利用ERP的集成性,调用产品和进销存等功能的信息,设置不正确品种规格、短缺数量的报警机制。避免给企业造成信誉和经济上的损失。 　　2.批准赊销信用 　　控制过程 : 　　在ERP系统中,应内置客户信用额度比较和报警机制。与之相对应的措施是,应在ERP系统内设置完整的信用额度体系和信用额度审批机制。赊销额度核查由系统强制进行,可以避免人工核对的随意性,减少隐瞒、漏报不符合信用条件和超过信用额度销售事项的可能性。对不符合信用条件和超过信用额度的销售项