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电信业营改增面临机遇挑战及应对策略浅析 　　摘要：“营改增”是打造我国经济升级版的重要财税体制改革举措，是谋一域而活全局、稳当前而利长远的重大改革。本文结合行业实例，从“营改增”倒逼电信业加快业务变革、合理进行税务筹划、电信业不能取得进项税成本占比高给抵扣带来巨大挑战，以及“营改增”对电信业运营管理模式带来挑战等几个方面，对电信业“营改增”面临的机遇挑战作了较为全面的分析，提出从市场前端加快业务调整设计、科学合理选择供应商、加快“营改增”扩围步伐等应对策略及建议，为电信企业纳税人提供借鉴与参考，具有一定可操作性和重要的现实意义。 　　关键词：电信业 营改增 机遇挑战 应对策略 　　一、“营改增”重要意义及电信业“营改增”实施 　　2012年1月1日，我国从上海率先启动交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点。从“营改增”试点两年多来看，这项从一开始就受到社会各界广泛关注、得到利益相关方最大认可的税制改革，总体运行平稳，为产业转型升级、加快现代服务业发展、促进二三产业融合发展和拉动就业营造了良好的税收环境，实现了“营改增”谋一域而活全局、稳当前而利长远的改革初衷。 　　另外，从增值税本身的功能特性来看，“营改增”打通了税款抵扣链条，优化了税收制度，产生了减税连锁反应，激发了市场活力，增加了企业拓展业务、扩大市场和做大做强的动力，实现了由道道征收、全额征税向道道征税、道道抵扣和仅对增值部分征税的转变，彻底解决了重复征税的问题，大大增强了我国税制的统一性、合理性，促进了税制结构的优化，为服务业特别是高端服务业发展营造了有利的税收条件，推动了生产要素向现代服务业加速聚集，还为促进第三产业融合发展、推动我国经济结构战略性调整和经济发展方式转变，创造了有利的税制环境。 　　根据《财政部、国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2014]43号）规定，电信业“营改增”于2014年6月1日正式实施。“营改增”后，电信业由按原来3%税率缴纳营业税改为缴纳增值税，并实行11%和6%的差异化税率，税种和税率的变化，对电信业来说既是机遇也是挑战；同时，对处于电信行业链条不同环节的企业和电信用户也带来了一定的影响。 　　二、电信业“营改增”面临的机遇挑战分析 　　（一）“营改增”倒逼电信企业加快业务变革 　　“营改增”后，电信业由按原来3%税率缴纳营业税改为缴纳增值税，并实行11%和6%的差异化税率，即基础电信服务和增值电信服务分别按11%税率和6%税率计算缴纳增值税。其中，基础电信服务是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动；增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。 　　由于增值税属于价外税，实行价税分离，一方面，由于现有营业税制模式下的营业额将有一部分转变为销项税额，导致收入规模总体下降；另一方面，由于进项税发票获票率不足（获票率是指能取得进项税发票的成本费用金额占成本费用总额的比率），进项税额抵扣不充分。这样，就会导致收入产生的销项税额远远大于成本费用及资本性支出产生的进项税额，企业税收成本增加，税负加大。“营改增”后，当收入降幅大于成本费用降幅时，将会导致公司经营利润的大幅下降。因此，为应对税负上升可能对利润带来的影响，将倒逼电信企业从市场前端加快业务调整步伐，合理利用增值业务低税率政策，进一步强化流量经营和互联网业务拓展。市场部门应充分考虑增值业务的发展趋势，以持续提升非话业务比重设计业务产品，及时调整销售模式和商业模式，规范业务管理，促进营销模式转型，摒弃传统粗放的业务发展模式，进一步夯实收入基础，做实收入，从而最大限度地消除“营改增”给电信企业带来的不利影响，提升企业效益水平。 　　（二）合理进行税务筹划，降低企业税负 　　电信企业“营改增”后，也有税务筹划空间。前已述及，电信企业实行差异化税率计算缴纳增值税，差异化税率为电信企业税务筹划指明了方向，提供了减税机遇。 　　第一，从销项税方面来看，由于增值电信服务适用6%的低税率，公司可考虑在增值业务上进行创新，大力发展增值电信服务，逐步提高增值业务收入占比，实现电信收入结构的优化调整。电信技术的变革非常快，3G业务推出仅仅几年后，就迎来了4G时代，未来的移动互联网速度更快、应用更广泛、使用更普及，“互联网流量经营”和“服务内容经营”将是未来经营的重点。同时，对增值税特有的视同销售特点，需改变目前的销售策略，控制积分兑换实物的行为，或者改为积分兑换自有电信服务等，规避缴纳增值税。另外，根据增值税暂行条例第三条的规定