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论企业内部控制建立与完善 　　摘 要:结合内部控制整体框架的有关理论,本文针对我国企业内部控制主要存在的内控机制不健全,管理层意识薄弱等问题,提出一些建立和完善企业内部控制制度的对策,以促进我国企业管理水平的提高。 　　关键词:内部控制;存在问题;改进 　　中图分类号:F271 文献标识码:A文章编号:1008-4428(2010)03-18-02 　　 　　随着市场竞争日趋激烈,内部控制对企业而言变得越来越重要。建立完善的企业内部控制制度对保证会计信息及管理信息的安全、质量,对于完善公司的治理结构和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行都有着非常重要的意义。而目前我国企业经营环境的变化,管理理论的不断发展以及近年来一些企业内部控制失效而发生的恶性管理舞弊,都要求企业完善和发展内部控制。本文针对如何建立和完善内部控制,谈谈笔者的一些见解。 　　一、何为企业内部控制 　　COSO报告中把内部控制定义为:由企业董事会、管理当局和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。 　　我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系,对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。目前,绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性,对内部控制也存在很多误解,甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊,再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因,致使我国企业内部控制普遍薄弱。因此,加强对内部控制的理论研究,建立一套科学、适用的内部控制示范体系已成为迫切需要解决的问题。 　　二、建立企业内部控制制度的若干要求 　　内部控制的构成要素来源于管理层经营的方式,并与管理的过程相结合。其整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五项要素构成。所以,笔者认为构建具有良好绩效的内部控制体系可以从五个方面入手: 　　(一)建立良好的内部控制环境 　　控制环境是推动控制工作的发动机,是所有其他内控组成的基础。所谓控制环境,是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素,主要是指重大影响因素。控制环境是一种氛围,其主要内容包括经营管理的观念、方式和风格;组织结构;董事会;授权和分配责任的方法;管理控制方法;内部审计;人力资源管理政策和实务;外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。 　　(二)建立全面的风险评估体系 　　企业在市场经济环境中,相互间的竞争日益激烈,所面对的内外环境也日益复杂化,不可避免地会遇到各种风险,如何辨别、分析防范和控制经营风险,已成为企业内部控制制度的重要内容之一。 　　一般来说,企业的风险管理就是要求单位树立风险意识,按公司既定的经营战略,利用各种风险分析技术,找出业务风险控制点,建立有效的风险管理系统,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。 　　(三)设立良好的控制活动 　　控制活动是为了合理地保证经营管理目标的实现,指导员工实施管理指令,管理和化解风险而采取的政策和程序。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门,是公司日常工作的不可分割的一部分,涉及的控制对象包括人、财、物、产、供、销等各方面。 　　(四)建立统一的管理信息系统 　　管理信息系统,就是向企业内各级主管部门、其他相关人员,以及企业外的有关部门提供信息的系统。通过管理信息系统,企业内部的员工能够清楚地了解企业的内部控制制度,知道其所承担的责任,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息。 　　(五)加强企业的内部监督 　　要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程,需要随时调整。 　　三、我国企业内部控制存在的问题 　　我国企业的内部控制起步较晚,经过十几年的发展,虽有一定的成绩,但与发达国家相比,仍有明显的差距。目前我国企业的内部控制主要存在以下问题: 　　(一)企业管理层内部控制意识薄弱 　　由于过去长期计划经济的影响,许多管理者的管理思想和经营方式还停留在行政领导的角色上,没有从根本上转变经营观念,把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营个体。有相当一部分企业尚未认识到内部控制的意义,即使已经制定出相应内控制度的企业大多也只是停留在“写在纸上、贴在墙上――给人看”的表面文章上,制度的落实存在问题。 　　(二)法人治理结构不完善,内控组织形同虚设 　　公司法人治理结构是公司制的核心,而规范的公司治理结构,关键是要看董事会能否充分发挥作用。但在我国的现阶段,公司的法人治理结构“形备而实不至”,尤其体现