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试析固定资产内部控制难点及对策 　　【摘 要】 随着我国经济的快速发展，大多数企业在固定资产内部控制方面存在的问题，主要体现在企业管理者缺乏风险管理控制认识，信息化管理水平较低；控制过程系统性不足；绩效考核机制不完善，有效监督检查缺乏、专业管理人员不足等方面。企业应通过建立全面风险管理体系，加快固定资产信息化管理进程；构建固定资产流程管理标准；建立完善固定资产内部控制监督体系和绩效考核机制等措施，以此来加强固定资产日常管理，确保固定资产安全及其使用效率，力争实现固定资产的保值增值。本文就固定资产的内部控制存在的问题及对策展开分析与讨论。 　　【关键词】 固定资产；内部控制 　　引言 　　在我国现阶段，加强企业固定资产内部控制，保证企业固定资产的完整，实现固定资产的合理利用，对企业良好而持续的发展是十分必要的，当前企业固定资产管理较以前在计划、采购、日常管理等环节上强化了措施，取得了一些成绩，但应该看到，我国企业目前在固定资产管理控制等方面仍存在很多问题，只有解决存在的不足，才能有效的控制企业固定资产增值保值。 　　一、企业固定资产控制存在的问题 　　（一）缺乏风险管理控制认识 　　企业固定资产的内部控制是一个相对比较繁杂的过程管理。项目初期的论证、设计，融资，中期的项目实施，质量控制，后期的结算，验收，以及日常管理中的许多环节，难度极大且伴随着巨大的风险，加之管理者缺乏对于固定资产相关业务风险的充分认识，可能会置企业于一个比较危险的境地，然而，对于国内大多数企业而言，对于固定资产的风险评估、预测、预防及处理还缺乏一种系统、科学的手段，从而导致了很多时候的投资决策失误，信息化管理是当今社会的一个重要热词，然而，企业目前的固定资产管理上，信息化水平十分落后，缺乏有效的信息管理系统，企业内部，外部信息很难统一整合和管理，部门之间沟通缺乏，员工之间交流不够，往往导致企业资产管理中一些决策失误的项目不能及时叫停，竣工项目转固定资产不及时，资产折旧计提不合理等诸多不足，随着企业发展壮大，固定资产愈加复杂庞大，管理难度日益提升，企业固定资产记录、核算以及财务监督很难有效执行，将不利于固定资产有效配置和利用。 　　（二）绩效考核机制不完善，有效监督检查缺乏 　　在我国现阶段许多企业，实现了所有权与经营权分离，所有者与管理者之间以委托代理方式建立关系，企业所有者依据销售额、净利润、市场份额等业务指标对经理人进行绩效考核，而往往忽略了固定资产的考核，为此，管理者为了完成所有者的目标，往往会牺牲固定资产控制去改善企业的业务类财务指标，比如管理者利用在建工程长期挂账、任意调整折旧的方式和年限等手段以达到改善财务指标的目的，传统不完善的绩效考核机制，一定程度上导致了大家目前都看到的企业在固定资产控制上的缺陷，监督体系不够完善，是导致企业固定资产控制缺憾的又一个重要因素，没有了完善有效的监督体系，监事会形同虚设，财务部门为企业经理把持，很难发挥其监督职能，内部控制制度难于有效运行，相互制衡的法人治理结构也发挥不出实际性的作用，近年来，有的企业管理层腐败、财务报表做假时而发生，很多企业的内部审计工作就是走走过场，内部管理与监督完全一团糟，严重损害了企业的经营效益和股东投资者的利益。 　　（三）固定资产处理随意性大 　　在企业固定资产控制中，固定资产清理不及时，不经资产管理部门及相关领导的审批同意，不经过技术部门的鉴定，私自将资产进行处置，造成资产管理脱节，对于出售的情况，时而出现不经过竞价机制，任意选择购买商，从中收取回扣的现象，同时，对固定资产处置的相关凭证资料未提交给财务部门，导致账实不符，致使固定资产流失，个别企业员工为谋取私利，未履行岗位职责，未经过适当的申请，审批，鉴定等程序，对待出售的固定资产未进行市场估价调查，选择最优回收商，而擅自出售，截留报废资产或出售过程收受回扣，产生出售价格过低风险。 　　二、企业固定资产内部控制的措施 　　（一）购置时内部控制的完善策略 　　企业固定资产的预算制度，固定资产的增加必须按预算执行，单位应根据本单位的实际情况，制定固定资产投资预算，合理安排投资进度和资金使用量，重大的投资项目，应集体决策和审批，防止出现决策失误而造成重大损失，对外购固定资产，应当建立请购与审批制度，保证企业固定资产的有效控制。 　　（二）优化企业资产配置 　　实现企业固定资产保值增值，企业应在保证企业正常工作的前提下，积极促进将企业闲置或不用的非经营性资产向经营性资产转化，优化资产配置，提高固定资产使用效率，同时加强企业非经营性资产向经营性资产转化的管理工作，规范企业非经营性资产管理行为，维护企业资产的合法权益，实现固定资产保值增值，有效的控制企业的固定资产。 　　（三）建立固定资产的处置制度 　　企