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风险导向审计在电力企业经营审计中应用 　　 随着经济的发展、金融体制改革的不断深入，电力企业所处的内、外部环境日趋复杂，面临的风险日渐凸显，这些风险对企业组织目标的实现有着不同程度的影响，内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，传统的内部审计模式已无法满足企业经营和发展的需求，如何有效的进行风险管理，已成为审计职业界所面临的一个严峻挑战，在这种条件下风险导向审计应运而生。 　　 风险导向审计的内涵 　　 风险导向审计是在账项基础审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式，是指审计人员在审计过程中自始至终以企业风险为导向，综合分析和评估影响被审计单位经济活动的各项因素，对企业的风险管理、内部控制及公司治理程序进行测试和评价，并根据量化的风险水平来确定审计的范围和重点，针对存在的问题和疏漏，进而提出建设性意见和审计建议，协助企业管理和控制风险，实现企业价值增值的一项具有独立、客观的审计监督和评价活动。风险导向审计既是基于降低审计风险，又是为了降低企业经营风险，是进行风险管理的一种有效手段，是对企业风险管理实施最后的监控与保障。 　　 风险导向审计方法的重点是识别与控制风险。由于审计风险受到企业固有风险、控制风险以及检查风险的影响，因此，风险导向审计理论的核心是从分析审计风险入手，建立科学的审计风险分析模型，通过定性定量分析，量化确定固有保证程度系数，并控制保证程度系数，确定可接受的检查风险水平，以保证审计质量。 　　 电力企业内部对风险导向审计的需求 　　 电力企业是资产密集型企业，是国家经济发展的先行官，由于电力企业资产庞大，服务范围广，企业机构和资产遍布辖区内每个角落；特别是电力企业正在进行建设与改革中，基建投资和物资采购金额巨大，内部权属关系复杂，企业面临的各种风险如政策法规风险、战略风险、财务风险、市场风险、资金风险、资产管理风险、舞弊风险等较大，发生问题的后果较为严重。内部审计作为电力企业管理部门的眼睛，在日常工作中经常会全面综合的接触到企业内部的管理运营现状，对风险管理体系的有效性和完善性具有发言权，能够很有针对性的为电力企业的管理服务。 　　 风险导向审计在电力企业中可以帮助决策者了解风险信息 　　 电力企业财务会计行为、管理行为正进一步规范，以查错纠弊为主要目的审计已经无法适应电力企业又好又快发展的需要，企业管理层对内部审计的要求，从原来的“看门犬”、“效益的挖掘者”逐步成为“风险的减少者和保险人”，内部审计要让领导了解风险信息。风险导向审计的报告正是可以作为提示风险、防范风险、信息交流的预警信号，使管理层随时了解企业的风险信息，可以将工作的重点放在重要风险上，运用一定的方法进行风险管理，这就可以在风险和机遇中寻求均衡点，使企业在风险来临时从被动受损到主动控制和排除风险，从而能够谨慎而又快速地在风险环境中生存、发展。 　　 开展风险导向审计是审计部门自我发展的需要 　　 目前电力正在进行大规模建设，建设任务大、金额大、资金往来频繁，服务范围广，资产价值大。由于部分审计人员尚未能真正树立起“增值服务”、“参与企业风险管理”的审计理念，致使各业务部门及职工对内部审计人员颇多微词，内部审计部门面临着种种批评，如内部审计程序繁琐，审查过细、时间过长、频率过高，干扰业务部门的正常运行等。倡导风险导向审计，内部审计人员不但能够科学地解决业务数据的问题，而且在充分了解被审计单位经营目标实施过程的情况及风险状况基础上，以全面评估风险为基础，采用科学的分析、评估和测试等方法，在保证审计效果的同时，克服了账项基础审计单纯以交易测试和余额测试为主，从重要风险点入手，审计资源按风险程度级次进行分配与使用，对高风险的业务及内容加大审计力度，追加审计程序，扩大审计范围，提高审计质量。 　　 电力企业经营管理中存在的主要风险 　　 收入、成本、损益不实，存在提前列支成本费用，未按时确认收入的现象，造成国有资产流失和税务风险；预算管理不到位，预算执行刚性不强，电价政策执行严肃性不强，抄表、计量管理欠规范；在工程管理方面，存在未经批准自行改变工程建设内容和规模，非物资类招标不规范，工程合同管理不严谨，物资验收入库、出库、退库手续不完善，工程验收不规范，工程结算和决算不及时等问题；主业与多经关联交易不规范，存在多经承接主业工程、咨询、服务等业务价格欠公允，主业资产租赁给多经企业不按规定签订租赁合同，租赁费标准未严格遵循“成本补偿”和“适当回报”原则确定等情况。 　　 风险导向审计在电力企业经营审计中的应用 　　 第一，优化经营审计风险评估程序。风险导向审计要求审计人员从企业的战略分析入手，通过“战略分析→环节分析→剩余风险分析”的基本思路，来决定实质性程序测试的性质、时间和范围。审计人员要增加对企业战略和经营流