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风险导向审计在风险管理中应用 　　［摘 要］本文从江苏邮政增强风险意识、加强风险管理入手，阐述了风险导向审计在江苏邮政改革发展中发挥了参与风险管理、促进内部控制；规避风险、促进公司治理；关注企业效益、增加公司价值的作用。揭示了目前邮政风险导向审计在风险管理中的应用：1.审前了解企业内外部风险信息，便于风险识别和评估；2.降低审计风险，提高审计工作效率；3.识别并评估风险，对被审计邮政企业进行风险提示；4.加强后续审计，对风险进行再监督；5.对被审计单位领导实行考核，防范企业风险。文章还对风险导向审计在邮政风险管理中的应用进行了展望。 　　［关键词］江苏邮政 风险导向审计 风险管理 应用 展望 　　［中图分类号］F239 ［文献标识码］A ［文章编号］1009－5489(2009)03－0026－02 　　 　　一、江苏邮政加强风险管理，开展风险导向审计 　　 　　江苏邮政在近两年的公司化改造进程中，已逐步开展风险导向审计： 　　1.风险意识增强，注重全面风险管理 　　江苏邮政认识到，现代企业只有加强风险管理，通过风险的识别、预测和衡量，选择有效的手段，以尽可能降低成本，有计划地处理风险，风险才能被正确辨别、合理规避，才能获得企业安全生产的经济保障。风险管理重在全面。 　　江苏邮政自2007年政企分开，实行公司化运作以来，企业风险管理意识增强，重视全面风险管理。逐步开展风险导向审计，内部审计在企业内控机制中的作用不断加强，有效地促进了全省邮政企业的风险管理。 　　2.风险导向审计是邮政行业内部风险管理的重要手段 　　邮政企业经营的业务品种繁多，同一业务的环节也较多，内部控制涉及的面比较广、控制点也比较多，监控难度大。自2007年江苏邮政公司化运作以来，企业改革不断深化，外部竞争日益增强，政策在不断变化，企业内部存在内控制度个别缺失和内部控制薄弱环节。这种情况下，江苏邮政适应公司化的改革与发展形势，引入风险导向审计理论和方法，根据风险导向确定审计项目和审计重点，将重要审计资源分配在较大风险领域和项目上，并关注管理层和职工所关注的重点环节和事项，通过内部控制的评价对企业风险进行关注。 　　审计中对经营风险等风险进行评估和揭示，针对大额资金支付、应收账款清理、库存余额、代办费使用等风险进行分析提示，提出风险管理建议，促使邮政企业管理者对此高度重视。极大地促进了被审计邮政企业加强内部控制、改善管理，风险导向审计称为风险管理的重要手段。 　　 　　二、风险导向审计在江苏邮政风险管理中发挥的作用 　　 　　1.参与风险管理、促进内部控制 　　风险管理首先要求全面识别风险，同时熟悉本单位的经营战略、工作程序、组织结构等，而内部审计人员的独特地位与专业知识是可以满足这样的要求的。江苏邮政内部审计在邮政公司化改造、邮政银行成立的过程中，积极参与风险管理，以风险为导向开展内部审计工作，实施审计项目，发现、搜集、识别风险信息。 　　作为内部控制的一个重要环节，邮政内部审计是对邮政内部控制的再控制。建立邮政内部控制制度的根本目的，正如COSO对内部控制的定义所描述的：“为达到财务报告的可靠性，经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目标而提供合理保证的过程”。江苏邮政审计部门按照这些目标和要求，审计中以风险为导向，重点关注内部控制，查找内部控制的缺失环节和薄弱点，提出改进和完善意见，促进企业加强内部控制，这是风险导向审计进入江苏邮政公司治理、风险管理的基础。 　　2.规避风险、促进公司治理 　　风险导向审计由于能够全面评价企业风险，尤其重点关注经营风险，以此确定审计风险水平和审查重点，因此审计报告的重点是风险降低的充分性、有效性，审计建议主要是提出恰当降低风险的建议，从而促进被审计单位规避风险。 　　江苏邮政风险导向审计与公司治理目标是一致的。公司治理的基本目标是在充分考虑利益相关者利益相对满足和大体均衡情况下，增加企业价值，从而使出资人的长远价值最大化。而风险导向审计的本质是确保受托责任有效履行的管理控制，它更注重与企业目标的直接关联。邮政内部审计既是公司治理的一部分，同时又参与到治理有效性的审计之中。江苏邮政内部审计活动评价并为改进机构的治理程序提出适当的建议，从而促进江苏邮政公司加强治理。 　　3.关注企业效益、增加公司价值 　　江苏邮政审计部门注重在内部审计实践中正确处理风险控制与增加企业经济效益的关系，促进二者相互发展。审计时关注风险，同时关注效益，通过发现内部控制薄弱环节，针对管理漏洞，及时提出改进意见，促使被审计单位完善内部控制、加强管理、减少损失、提高效益。审计部门站在全公司甚至是全行业角度，对效益进行关注，发现潜在的风险，对风险进行提示，促进风险管理，避免和减少风险对企业损害，从而