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风险管理视角下会计师事务所内部控制 　　【摘要】会计师事务所是我国经济建设过程中的重要监督机构之一，是保障市场经济公平性和竞争性的重要力量，会计师事务所行业的发展得到国家的高度重视和关注。国家于2009年颁布了《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》等文件，显示了国家支持会计师事务所发展的决心，在这样的时代背景下，会计师事务所迎来了历史性的发展机遇。但是较多会计师事务所由于实力不强，人员不多，规模不大等因素导致其风险承受能力较差，在市场经济中面临的风险较多，因此，会计师事务所要想获得进一步的发展，首先就要提高其风险承受能力，做好内部控制工作，并在风险管理的基础上积极开展有效的内部控制管理工作，通过内部控制工作将会计师事务所面临的风险控制在可控范围之内。本文将对会计师事务所的特点进行阐述，并分析内部控制工作和风险管理之间的关系，进一步将研究风险管理视角下的会计师事务所内部控制工作的现状和改进措施，以期给会计师事务所的发展提供一点启示和建议。 　　【关键词】会计师事务所 风险管理视角 内部控制 现状 改进措施 　　一、引言 　　会计师事务所在协助政府推行宏观经济政策和维护资本有序运转方面发挥着巨大的作用，对投资者的利益具有巨大的保护作用，在很大程度上有利于维护公众的利益，为市场经济的有序运转提供保障。会计师事务所的健康发展有利于促进经济和社会的健康发展，该行业的重要性也日益凸显。随着我国社会主义市场经济发展进程的不断加快，经济发展和社会各界对会计师事务所提出了更高的要求，这就促使会计师事务所不得不正视自身发展过程中存在的问题，并根据相应的问题采用有效的改进措施，以便不断加强自身的业务水平和风险管理意识，并在风险管理视角下积极开展内部控制工作，以便为企业和事业单位提供更加优质的服务，保证市场经济的有序运行，提高总体的社会服务水平。 　　会计师事务所要在风险管理视角下开展内部控制管理工作，首先就要明确自身的特点和实际情况，要全面了解内部控制工作的内容，根据内部控制工作内容的要求来做好改进工作。 　　二、会计师事务所的特点和内部控制内容 　　（一）会计师事务所的特点 　　会计师事务所是一种较为典型的经济组织形式，能够独立开展日常经营管理工作，具有独立法人的特性，能够自主承担风险，自负盈亏。会计师事务所并不以提高社会总体福利水平为根本目的，其根本目的是为了实现自身经济效益最大化，其收入主要来自其服务的对象，它也参与市场竞争，同样受到市场经济的筛选和淘汰，具有企业性，会计师事务所还能够独立开展会计核算，独立性较强。 　　其次，会计师事务所并不是唯利是图，它同样承担着一定的社会职能，把社会公共利益放在其核心的地位，事务所提供的审计服务具有公共性和公开性，在市场上并不具备竞争性和排斥性，其审计服务提供的信息具有完全性，能够保证审计内容可以公开披露，避免出现信息不完全等问题。会计师事务所提供的财务审计可以为企业的债权人、投资者、竞争对手和社会公众提供企业发展经济状况信息和财务状况信息，为社会提供升级服务，承担着一定的社会职能和责任，因此具有公共属性。 　　（二）会计师事务所内部控制的内容 　　会计师事务所虽然参与市场竞争，具有经济组织形式和独立法人的特点，但是会计师事务所与一般的市场经济主体不同。比如会计师事务所的资产主要以轻资产为主，其工作人员主要从事智力劳动，相比一般的经济组织而言，会计师事务所的实物类资产比重不高，没有庞大的固定资产，也不需要过多的流动资金，其最重要的资产就是人力资源和品牌影响力，因此其内部控制工作的主要内容与一般的企业具有很大的不同。 　　会计师事务所内部控制的目标应该与当前会计师事务所的内部管理制度和审计属性相统一，以便表示各项质量控制制度的本质，内控管理工作要保证事务所全体上下的行为活动都要符合国家相关法律法规的要求，要遵循职业的道德准则。其次，内部控制工作的目标要保证审计工作的顺利开展，要结合审计对象的实际情况来提供相应的服务，并恰当的发表公允审计意见，以便保证事务所战略目标的实现。再者，会计师事务所要了解战略目标与实际情况之间的关系，合法合规是会计师事务所开展一切行为的基础和前提，才能确保内部控制目标的顺利实现。 　　三、内部控制与风险管理之间的关系分析 　　会计师事务所是一种特殊的法人机构，主要业务之一就是为工商企业提供财务报表审计和管理咨询服务，以便获取经济利益。会计师事务所开展内部管理工作是其生存和发展的需要，也是确保审计服务工作质量的重要防线。 　　（一）内部控制与风险管理之间的联系 　　首先，内部控制工作主要是为了提高风险管理的能力，会计师事务所风险管理和内部控制工作的目标是相似的，都是为了保证其自身的正常运转，保证事务所审计报告的公正性和科学性，从而提高事务所的品牌