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风险管理视角下企业应收账款内部控制研究 　　一、选题背景和研究意义 　　（一）选题背景。随着企业规模不断的扩大，内部控制在企业中尤为重要。近年来，我国国内企业的几个重大风险事件，如中国航油（新加坡）事件，使得如何加强中国企业的风险管理在短时间内已成为了关注的焦点。公司开始投入大量的资源，改造和完善内部控制流程，越来越多的人也清晰地意识到，依靠财务会计角度出发实施的内部控制是不能满足现代企业管理变化的需要。因此，建立全面的风险管理系统的内部控制是一个必然的趋势。 　　（二）研究意义。资金对于企业的生存至关重要，是否合理运用它，将直接关系公司的未来发展。信用销售虽然扩大了产品的市场份额，但也使企业潜在的财务风险增加。应收账款作为资产的重要部分，它的有效管理，既关系企业的营业水平，又影响市场的竞争力，所以，加强风险导向的应收账款内部控制对企业来说尤为重要。 　　二、内部控制与风险管理的融合 　　（一）内部控制是风险管理的必要环节。内部控制是全面风险管理的基础，也是全面风险管理体系的一个组成部分。内部控制是一个重要的手段，可促进全面的风险管理正常实施。从企业的风险意识角度看，内部控制可提供一个合理的保护，以实现企业的经营目标。 　　（二）风险管理涵盖了内部控制。内部控制和风险管理都是一个系统体系，但风险管理要比内部控制所覆盖的领域广。内部控制重点是企业的内部管理，通过事中和事后的管理控制，以实现企业的管理性目标；而全面风险管理不仅针对企业的内部，还涵盖企业外部对企业的影响的方面，为了就是能够及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，着重强调的事前控制，以将不良因素控制在最低的限度内。 　　三、公司应收账款的风险控制 　　（一）事前应收账款内部控制 　　1、客户信用政策管理机制。在流动资产中，应收账款的流动性低于货币资金，所以商业信用被授予时，要特别谨慎。销售部门应谨慎选择客户，以做到对应收账款的源头控制；信用评审部门应对客户的信用情况进行评定，提出其信用期限、信用额度，最终得到授权人的批准。为此，可以通过下列管理环节的检查与分析进行评估： 　　（1）合同签署之前，合同评审要确保该客户已被适当批准，相应资料已在客户数据库中建立。合同管理控制部要确保合同与经过管理层批准的条款完全一致。 　　（2）为了进行客户资信核实，分公司应向信用部门递交客户资信核查申请表。表上应提供如下信息：客户全称，目标项目名称和法人代表姓名；客户公司股东姓名，总经理，财务经理，客户方的项目负责人姓名和联络方式等重要信息。 　　（3）合同评审将协调相关部门核实该客户是否有以前的资信历史，如有任何问题或有坏帐，应提请相应管理层注意。 　　2、完备的合同评审机制。企业应对合同风险有正确的认识，要充分重视在合同主合同的风险影响及防范措施，使企业不仅得到的良好的经营效果，而且也减少了的风险以降至最低。建立了合同审查制度的目的是为了完善在签订合同的过程中的共同控制机制，以确保合同是可行的经济性，技术性和法律性。在正式签订合同之前，合同承办部门应拟合同文本的信贷材料，由本单位业务部门、财务部门，审查联合签署。部门签署同意或不同意的意见，应签署由负责人签字；部门负责人的同意，加盖部门的印章。企业应结合本企业的实际情况，建立适合的销售协议草案，明确具体的审批流程和承担的责任，对不同合同的批准权限予以具体明确的规定。 　　3、履约保障机制。企业是一个无担保的债权人，尤其对于供应商的类型的企业来说，若客户故意拒绝支付货款，则该企业无权占有债务人资产的权利。公司拥有企业资产或个人的资产的安全利益，可能不会使企业现在能够获得欠款，但可以使企业有足够的实力在未来收回的应收款项。例如，一个客户拖欠债务6个月，客户为避免企业对他的起诉，债务人可以向债权人提出对其房产的次级抵押贷款权。次级抵押贷款，在止赎期内可能价值会减少的，但企业可以通过自始至终的止赎程序来对客户构成威胁，从而刺激客户支付的债务。 　　（二）事中应收账款内部控制 　　1、应收账款的全程监控。公司应该对应收账款进行全程监控，这样可以及时发现应收账款的非常规性变动，以解决相应的问题。企业应该建立客户应收账款的台账，动态登记和评估每个客户的应收款项结余信用额度的使用情况，全面对每一个客户应收款项的余额变化、本期发生额变化、账龄的结构变化信息予以反映。为了向企业管理层详细列出应收款项的情况，企业财务管理部门负责每月或每个季度对应收账款进行全程动态管理，及时分析和发现问题，并针对问题相应地向主管部门提出适当的建议，以减少企业资产流失。 　　2、应收账款的催收工作。目前，大量的应收账款出现在企业的财务报表中，一些规模小的企业表现得更加突出，因此，应该采取不同的方法和程序对应收账款进行分类管理