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高等院校内部控制存在问题与对策 　　摘 要：在我国高校体制改革不断深入和高校科研经费改革的背景下，国内各高校尤其是办学规模较大的“985”工程和“211”工程的高等院校在陆续反思各自的内部控制体系的现状和问题。针对我国高等院校内部控制普遍存在的问题展开阐述，并进一步探讨如何解决这些内控问题的举措和建议。 　　关键词：高等院校；内部控制；内控要素；内部审计 　　中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）21-0131-02 　　引言 　　高等院校的内部控制，是由各所高校领导层、中层管理者和全体教职工共同实施，促进自身实现战略发展目标的动态过程。由于我国各个高等院校体制改革的不断加深及当下教育部对各高校科研经费进行改革，各所高等院校也在审查自身的内部控制体系所存在的问题。另外，随着各所高校办学规模逐年的增大和各高校逐渐从单纯教学的办学模式开始向多元化运营（参与到市场经济各行业中去）的模式转化，也在倒逼着各高校反思自己不完善的内控体制。因为市场经济环境中潜藏的风险和不确定性远比以前纯行政化运营模式时多很多。因此，各高校建立完善的内部控制体制，加强内控管理和监督对于提升我国高校办学层次，提高市场竞争力，实现我国高校持久平稳的发展具有重要的意义。 　　一、我国高等院校内部控制普遍存在的问题 　　（一）高等院校对内部控制的重视不足且内控环境不健全 　　由于大部分高等院校属于公办院校，运营资金主要来源是国家财政拨款，对财政补贴产生了依赖。因此，这些高校对内部控制的完善还不够重视。因为当下各高校普遍使用的还是老旧管理模式――“统一领导、集中管理”，对内部控制制度知之甚少。加之各高校受传统办学模式的影响，忽视了普遍采用的内部控制制度的重要性和作用，只是敷衍性地实施一下，并没有实际运用到日常的管理当中。例如，现在部分高校已经建立了预算管理体系，但是高校以往是计划经济体制的运营模式，高校的管理者已经习惯了以前的旧运营模式，并不重视内部控制的作用。更为严重的是，一些高校并没有健全的内部控制体系，更不用提内控体系的应用了。例如，作为一家外资企业的合信木制品有限公司，2005年该企业的销售业绩开始逐渐下滑并连年亏损，于2007年申请了破产倒闭。究其破产原因，内部管理混乱是其根本的原因，另据税务部门的检查发现：产品成本、费用的核算不准确，存在严重浪费的现象，存货的采购、检验入库、原材料领用和保管都不规范，究其原因，正是企业管理者对内部控制不够重视且缺乏一个良好的内部控制环境。 　　（二）高等院校内部控制的信息与沟通体系不通畅 　　在我国高校中信息全面、准确、快速传输和沟通几乎是无法实现的，这是因为高等院校日常管理事务众多，其信息的收集、传送、分析的方式又比较落后且信息存在失真的现象。究其原因包括：没有很好地宣传和贯彻一些内控政策及相关执行程序，普通教职工也不清楚自己在内控体制中发挥的作用；没有畅通的信息交流的渠道，缺乏畅通的信息交流机制，无法实现信息的共享。不能及时准确地提供信息，无论是发挥教职工在内控中的作用还是其参与规划下一步的控制对策都无法实现。例如，50岁的归某是原上海某高校科研处领导，2000年，归某利用职务之便，在购买实验设备时，在高校其他科室、领导不知内情的情况下，通过虚开发票等方式，骗取学校资金52万元，而后公司查出后向警方报案。此案件中信息不对称和沟通不畅是造成损失的主要原因。 　　（三）高等院校内部控制的相关部门风控意识淡薄 　　由于会计核算工作仍然是我国高校内控管理的重点且风控评估领域仍然空白，所以各高校面临着周围环境中诸多风险的威胁。此外，随着各大高校近年来扩招、合并、重建等规模化的发展，各学校运营资金的来源也变得更多元化。由于以前各高校的运营是采用公共办学的模式，其对各种潜在的风险因素防范方面几乎都是没有经验，即各高等院校没有建立起一整套科学有效的风险控制机制，更对风险预警系统的设定毫无计划。最终导致贷款数量的无节制，出现负债危机，使高校面临紧张的资金压力和危机的局面。例如，2010年12月，在齐鲁银行账户中的山东经济学院存款3 000万元被转走，在银行查证过程中发现嫌疑人持有的“存款证实书”系伪造，于是向公安机关报警。根据全面的资金评估，齐鲁银行诈骗案涉嫌诈骗银行总金额为100亿元人民币，涉嫌诈骗企业资金规模为1.3亿元，除案发后追回赃款外，齐鲁银行实际资金损失超21亿元人民币，究其原因是由于银行内部风险控制失效引发的。 　　（四）高等院校内部控制缺乏有效地考核与监督机制 　　各高等院校内部控制体制切实实施的重要保障是建立科学有效的内控考核和监督机制，但是我国高校在内部控制考核和监督过程中还存在很多问题。目前，各高校几乎都没有对内部控制的定期考核和内部审计的程序及