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乡镇金库运行模式分析与改革路径选择 　　摘 要：随着“乡财县管”改革的逐步深入，海南省各市县乡镇金库发生了很大的变化。分析乡镇国库改革的情基本况，并分析各种模式的利弊，最后对乡镇国库未来的发展定位进行探索并提出建议。 　　关键词：乡镇金库；模式；改革路径 　　中图分类号：F810 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）30-0144-02 　　一、海南省代理乡镇国库运行模式基本情况 　　根据管理乡镇财政的财政部门和乡镇金库变化的形式，海南省乡镇国库目前可以归纳为四种模式，分别是： 　　（一）上收模式1：财政系统内部运作改变，乡镇金库上收至市县 　　这种模式的特点是乡镇财政的职能上收至县财政相应的部门承担，乡镇金库由原来金融机构在乡镇的网点代理上收至市县的金融机构代理，原有乡镇代理行变化为国库集中支付的代理行。 　　1.机构：由市县财政局代理乡镇级财政总会计账务，核算乡镇级财政各项会计业务。有的由县国库股管理，有的成立“镇财市管办公室”和“乡镇集中核算中心”管理，两个机构均隶属于财政局预算股。 　　2.预算编制情况：预算共编，各乡镇预算单位年初将预算递交乡镇财政所，乡镇财政所审批汇总后递交市县财政局审批，再报镇人大审议通过。 　　3.乡镇金库：代理行上移至市县级行（社）代理，为每个乡镇国库分别设置国库库款户。 　　4.实拨流程：各乡镇财政所根据预算单位的申请开具拨款单，县财政局国库股或相应部门依据审批文件打印拨款单，至代理国库拨付资金。 　　5.集中支付情况。（1）支付：乡镇财政所经办人将《财政直接支付凭证》或乡镇级预算单位经办人将《财政授权支付凭证》送达乡镇代理银行。乡镇代理银行的经办人核对无误后，从垫付户划入资金到财政零余额账户或预算单位零余额账户中支付给最终收款人并确认。（2）清算：乡镇财政所将当日相关支付信息生成《划款凭证汇总》，通过财政GFMIS系统发往市县。政国库股或相应部门，由市县财政国库股或相应部门打印并将生成《财政直接（授权）支付清算汇总通知单》送达市县清算银行（也即代理国库），清算银行核对无误后与乡镇代理银行进行资金清算，将资金从国库库款户划入到代理行的垫付户中。 　　6.人民银行国库：代理乡镇金库报表仍分乡镇编制，但在TMIS中设置1个单位，合并编制报表。 　　（二）上收模式2：财政系统内部运作不变，仅将乡镇金库上收至市县 　　这种模式的特点是乡镇金库由原来金融机构在乡镇的网点代理上收至市县的金融机构代理，原有乡镇代理行变化为国库集中支付的代理行，但财政系统内部的运作保持不变，仍由乡财政所执行乡镇资金支拨业务。 　　1.机构：乡镇财政执行机构仍是各乡镇财政所。 　　2.预算编制情况：预算共编，各乡镇预算单位年初将预算递交乡镇财政所，乡镇财政所审批汇总后递交市县财政局审批，再报镇人大审议通过。 　　3.乡镇金库：上移至市县行（社）代理，为每个乡镇国库分别设置国库库款户。 　　4.实拨流程：各乡镇财政所根据预算单位的申请开具拨款单至代理国库拨付资金。有的乡镇没有实拨业务。 　　5.集中支付情况：支付流程同第一种模式，但清算流程有所变化。清算：每日营业终了，乡镇代理银行生成《汇总划款凭证》，乡镇财政局将当天的支付生成《财政直接（授权）支付清算通知明细单》送到乡镇代理银行，乡镇代理银行核对一致后通过本行（社）内的办公系统，将扫描件发送至市县行（社）清算银行（也是乡镇代理金库），清算银行核对无误后与乡镇代理银行进行资金清算，将资金从国库库款户划入到代理行的垫付户中。送单：相关凭证的原件于第二天营业日随押钞车送达市县清算行，清算行将接收到的原件与扫描件进行审核无误后，将原件放于当日的传票装订保管。 　　6.人民银行：代理乡镇金库报表仍分乡镇编制，但汇总后，在TMIS中设置1个或两个单位，合并编制报表。 　　（三）撤库模式：财政系统内部运作改变，代理国库撤消，人民银行直接经理 　　该种模式的特点是：乡镇财政的职能由市县财政相应的部门承担，每个乡镇作为市县单独的预算单位，乡镇收支业务全部归并为县一级的业务。代理国库的情况分两种：一种是将代理乡镇国库收回人民银行经理，不再设置乡镇代理国库库款户，并入县级国库库款户；另一种是仍然保留乡镇国库的库存余额，但基本不使用或使用很少，如有的市县乡镇支出直接从县库存划拨，只有计息时才变化；有的市县乡镇没有撤消在商业银行的库款户，但余额已为零。 　　1.机构：基本由市县财政国库股承担。 　　2.预算编制情况：由市县财政预算部门编制乡镇财政预算计划，乡镇政府根据市级财政部门下发的指导性意见，按照统一原则编制本级预算草案并按程序报批。 　　3.乡镇金库：撤消乡镇金库（或事实上形同撤销乡镇金库）。 　　4.实拨流程：由市县