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事业单位如何建立和完善内部控制制度 　　摘要：一般的事业单位属于财政预算单位，相比其他行业的会计核算较为简单，尚没有专门针对事业单位内部控制制度。但是，建立一整套管理和控制本单位内部经济活动的制度，对于保证会计信息质量的及时和准确，改善事业单位的经济现状，在实际经济工作中有效地施行显得尤为重要。作者根据企业内部控制的一些经验和作法，提出了事业单位建立和完善内控制度的一些原则和措施。 　　关键词：建立　完善　内部控制　制度 　　 　　一般的事业单位属于财政预算单位，相比其他行业的会计核算较为简单，尚没有专门针对事业单位内部控制制度。但是，事业单位内部控制既关系到会计系统对单位经济活动反映的正确可靠性，又涉及到单位财产物资的安全完整性，更加关系到国有资产的安全。建立一整套管理和控制本单位内部经济活动的制度，对于保证会计信息质量的及时和准确。改善事业单位的经济现状，在实际经济工作中有效地施行显得尤为重要。 　　 　　一、内部控制的含义 　　 　　内部控制是由单位治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证单位经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进单位实现发展战略。 　　 　　二、建立和完善内部控制制度的原则 　　 　　(一)全面性原则。内部控制制度应贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖单位及其所属机构的各种业务和事项。 　　(二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 　　(三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 　　(四)适时性原则。内部控制应当与单位的规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况变化，单位应根据这些变化，与时俱进地对制度进行修订和完善。使之更好地发挥监督和控制作用。 　　(五)成本效益原则。内部控制应当实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 　　 　　三、建立和完善内部控制制度的措施 　　 　　(一)完善事业单位的控制环境 　　控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。任何事业单位的内部都存在于一定的控制环境中，它是一种氛围，一种文化，影响会计的意识控制和实施控制的自觉性。它是实行内部控制的基础和前提，是内部控制体系框架的一个重要因素。 　　1、完善事业单位的治理结构。内控环境的重要内容之一就是事业单位的法人治理结构。管理层通过实施内控，使内控制度成为“单位之法”，它对每个成员都有效，都必须无条件遵循，任何人都不得游离于它之外，凌驾于它之上。从而实现在法律面前人人平等。否则，会出现漏洞。首先，应对事业单位的机构进行科学设置，使部门之间能够相互制衡。将业务部门、财务管理部门、内部审计监督部门设立为平行部门，使其相互之间具有相对独立性。再者，对单位领导的分工进行合理分配，明确个人责任，使领导成员之间有较明确的制衡机制。建立明确的民主议事制度，对在规定限额以上的经济事项应当采取票决制。对表决结果要记录在案，对每一位领导成员所担负的责任划分一定的表决权。形成的决议必须超过60％表决权，否则不能通过。各事业单位的一把手，在塑造良好的内部环境中发挥着关键作用，有关部门在制定一把手业绩考核目标时，应当加入对所领导部门内部控制制度考核目标及内部控制执行情况目标。从而在内部控制源头上使单位一把手切实负起责任来。另外，在年终考核时，应考核议事制度的执行情况。应参照企业的作法对形成的决议文件检查是否由参加的每位领导亲笔签名并注明了意见，以明确相互责任。 　　2、提高管理者及职工的素质。管理者的素质在事业单位的管理中起着绝对的作用，素质不同，对单位发展所产生的影响也完全不同，直接影响到事业单位的业绩，进而影响到内部控制的效率和效果。确立以人为本的管理思想，建立氛围良好、能激发职工的积极性、主动性和创造性的科学的人力资源管理政策，如对关键岗位人员进行定期岗位轮换、对掌握秘密的人员的离岗做出限制性规定等，为内部控制培育良好的环境基础。加强单位所有人员的内部控制制度的教育培训。使每个人都了解每一岗位在内部控制中作用及其应履行程序，使每个人都知道违反内部控制制度应当承担的责任，既让每一位员工都明确自己在单位中的权利和义务。 　　3、建立建全各种内控制度，确定各个关键控制点，并针对其制定有效的方法和操作规范。要把内部控制的各项原则贯彻到各个有控制系统的程序、方法和规范中，并形成各项制度文本对其加以说明。首先。要列明控制方法、控制程序以及要履行的签字手序。再者，应当列明对违反内部控制制度行为要承担的责任。对各项制度应定期修改完善，以保证内控制度符合经济发展的要求，并