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事业单位期末非财政资金与经营结余核算浅议 　　【摘 要】本文拟对事业单位在新的《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》的指导下，如何进行期末的会计核算进行举例解析，冰并且结合会计报表的列报，给广大会计人员整体的处理思想，窥一斑而见全豹。 　　【关键词】事业单位；期末；非财政资金；经营结余；核算；浅议 　　一、非财政专项资金核算 　　非财政的专项资金是指除财政补助资金、事业单位自身业务活动收入、经营活动以外的各种专项资金，根据新的《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》的规定，期末时，该资金收支先转入 “非财政补助结转”，然后根据项目活动的实施开展情况，再做具体的处理。若项目未完工，而且不属于国务院规定的统筹资金，则年底挂账非财政补助结转，若完工，剩余资金留归单位自行支配，则由“非财政补助结转”转入事业基金，若上交，则借记“非财政补助结转”，贷记“零余额账户用款额度”、“银行存款”等。 　　2013年1月，某事业单位上级专项补助资金200万元，专项支出了190万元，请做出1月份和12月份业务处理及报表。 　　借：银行存款 200万元 　　贷：上级补助收入 200万元 　　借：事业支出―专项支出 190万元 　　贷：银行存款 190万元 　　1月的资产负债表：货币资金10万元 ， 非财政补助结转10万元。 　　1月收入支出表：事业收入200万元，事业支出190万元，本期事业结转结余10万元。 　　12月30日的资产负债表：货币资金10万元 ， 非财政补助结转10万元。 　　12月份收入支出表：事业收入200万元，事业支出190万元，本期事业结转结余10万元。 　　对于非财政的专项资金年底12月31日时，要将相应的收入和支出转入非财政补助结转账户。 　　借：上级补助收入 200万元 　　贷：非财政补助结转 200万元 　　借：非财政补助结转 190万元 　　贷：事业支出―专项支出 190万元 　　年报的资产负债表：货币资金10万元，非财政补助结转10万元。 　　年报的收入支出表：事业收入200万元，事业支出190万元，本期事业结转结余10万元，本年非财政补助结转结余10万元，减非财政补助结转10万元，本年非财政补助结余0元。 　　第二年1月又支出5万元，项目完工，年底时经上级部门批准，上缴4万元，留归本单位1万元，请做出1月份和12月份业务处理及报表。 　　1月份会计处理： 　　借：事业支出―专项支出 5万元 　　贷：银行存款 5万元 　　1月的资产负债表：货币资金5万元 ， 非财政补助结转5万元， 　　1月收入支出表：事业收入0万元，事业支出5万元，本期事业结转结余-5万元。 　　12月30日的账务处理： 　　借：非财政补助结转 4万元 　　贷：银行存款 4万元 　　12月30日的资产负债表：货币资金1万元 ，非财政补助结转1万元。 　　12月份收入支出表：事业收入0万元，事业支出5万元，本期事业结转结余-5万元。 　　12月31日会计处理： 　　借：非财政补助结转 5万元 　　贷：事业支出―专项支出 5万元 　　借：非财政补助结转 1万元 　　贷：事业基金 1万元 　　年报的资产负债表：货币资金1万元 ，事业基金1万元。 　　年报的收入支出表：事业收入0万元，事业支出5万元，本期事业结转结余-5万元，本年非财政补助结转结余-5万元，减非财政补助结转-5万元，本年非财政补助结余0元，转入事业基金1万元，此时要在报表附注中加以说明。 　　二、事业单位经营结余期末结转的核算 　　事业单位在实际工作中，若从事经营活动，则将收入计入“经营收入”，相应的支出计入“经营支出”，这贯彻了会计信息质量要求当中的配比性原则。期末时要给据盈利和亏损两种情况分别进行处理。若盈利，“经营收入” “经营支出”分别转入“经营结余”，“经营结余”进一步转入“非财政补助结余分配”， “非财政补助结余分配”转入”事业基金“。如果是事业亏损，只需要将“经营收入” “经营支出”分别转入“经营结余”，此时要立即停止进行相应的账务处理，将“经营结余“挂账即可。 　　某事业单位1月份经营收入200万元，经营成本160万元，12月份计算所得税，税率25%，计提职工福利费3万元，要求做1月份和12月份的账务处理及填列报表。 　　1月份账务处理： 　　借：银行存款 200万元 　　贷：经营收入 200万元 　　借：经营支出 160万元 　　贷：银行存款 160万元 　　1月的资产负债表：货币资金40万元 ，经营结余40万元。 　　1月收入支出表：经营收入200万元，经营支出160万元，本期经营结余40万元。12月30日的资产负债表：货币资金40万元 ，经营结余40万元。12月份收入支