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中小企业全面预算管理研究和探索 　　【摘要】全面预算作为管理会计的重要组成部分，对于企业的发展有重要的意义。企业所面临的市场环境复杂多变，为提高企业在市场的竞争力，全面预算管理将企业的生产经营活动系统地整合分解，有效地管理配置资源。本文探讨了中小企业的全面预算管理，并以DZ公司为例，对其全面预算管理流程、实施现状以及存在问题进行了相应的分析，并提出了相关对策建议。 　　【关键词】全面预算管理 中小企业 实施现状 　　一、引言 　　全面预算管理作为管理会计的重要组成部分，集计划、预测、控制等功能为一体，通过对企业经营、投资、筹资等的计划安排，实现企业未来发展目标和年度计划。以全面预算管理为基础的内部控制体系，能够通过企业的基础管理工作，增加风险防范能力，实现企业的战略目标。传统预算管理下的企业，往往将预算与企业的实际预算执行相脱离，仅将企业的预算作为目标和考评的指标，而忽视了其能够给企业带来真正价值的方面。全面预算管理不仅能够帮助企业进行绩效考核，同时也能作为企业日常经营管理的工具，帮助企业管理人员整合企业数据，发现企业经济效益低下的原因，给企业的内部控制活动提供一定的帮助。本文以DZ公司为例，对中小企业预算管理进行探讨。 　　二、中小企业全面预算管理的必要性与可行性 　　（一）中小企业实施全面预算的必要性 　　复杂多变的市场环境，强大的以及大量潜在的竞争对手，使得企业的发展面临巨大的挑战，各种不确定因素对企业的管理要求日益提高。中国经济的发展使得大批中小型创新型企业出现，而且这些企业成长很快，但同时也有很多企业倒闭。企业要想健康长久地生存和发展下去，就要提前做好布局。企业的全面预算管理，能够将企业的所有经营流程融合在一起，对于企业加强管理具有重要意义，而且能够对其实现很好的控制。 　　（二）中小企?I实施全面预算管理的可行性 　　全面预算管理通过科学合理的编制、严格执行、有效控制、公正的考核评价等活动，来实现企业的发展目标与提高经营效率。由于信息技术日新月异，企业可以通过专业的信息管理系统，如目前广泛使用的SAP、Oracle以及云计算等，将其应用在企业预算活动中。在此基础上，能够保证有效地控制企业的经营风险，减少人为因素的影响，提高预算流程的效率；同时可以通过对各岗位的权限管理，明确各员工的目标和责任。因此，企业可以达到有效合理分配企业的资源，实行企业价值的最大化。中小型企业相对于大型企业有着自己的优势，由于规模较小，推行全面预算管理制度的分歧较小，容易达成一致。 　　三、中小企业全面预算管理案例分析 　　（一）DZ公司概况 　　DZ公司成立于2002年，公司注册资本2000万元。根据公司登记信息显示，其是一家以啤酒生产和销售的中型工业企业，职工人数在800人左右，年销售额在3200万元及以上。DZ公司的主营业务收入是啤酒销售收入，工作流程涉及啤酒原材料的采购、啤酒产品的生产运输、产品质量检验以及产品的销售等多方面。DZ公司生产的啤酒销往全国各地，获得了良好的口碑。DZ公司的啤酒产品分为不同种类，主要是以生产较低档次的啤酒产品为主，形成平民化的品牌。 DZ公司所面临的市场竞争是很激烈的，在国内的竞争品牌有雪花、青岛、百威和燕京等。所以，DZ公司着手从加强企业内外部管理获取竞争优势。 　　（二）DZ公司全面预算管理体系 　　1.全面预算管理工作流程 　　DZ公司目前的预算管理工作自2010年开始实行，主要包括销售预算、生产预算和其他费用类预算。为了保证预算能够有效地实行，DZ公司制定了相关的企业预算管理制度，明确预算工作的目标和原则等。全面预算工作主要是由企业的财务部完成。首先在每年最后一个季度，管理层召开关于企业预算管理的会议，讨论确定企业的发展目标与全面预算管理开展工作。然后财务经理带领编制相应的预算计划，由财务人员负责主要的预算工作，其他部门协助。财务人员每月向财务经理、总经理汇报预算工作。每年年底编制预算差异分析表，对各部门以及员工的工作进行考核。最后总结预算管理的经验。DZ公司全面预算管理业务流程图如下图所示。 　　2.预算编制 　　DZ公司的预算编制是采用自上而下的编制模式，主要涉及的预算项目有生产预算与财务预算以及销售预算，主要依据是啤酒目标销售总量。以销售预测为基础确定目标销量，然后编制销售预算，围绕销售预算展开生产预算和财务预算。DZ公司根据各个部门建立相应的成本中心，然后对各部门的明细费用编制详细的预算。由于DZ公司的生产经营具有明显的季节性特征，需要根据市场的变化调整其生产经营活动，所以企业采用的是滚动预算方法，每三个月进行一次调整。见表（1）。 　　3.预算执行 　　DZ公司预算管理工作基本上是由财务部门完成。财务人员主要将各部门的预算表发给各部门，并