债务重组准则变化和盈余管理关系问题研究综述.docVIP

债务重组准则变化和盈余管理关系问题研究综述 　　【摘 要】 我国债务重组准则的制定历经1998年、2001年和2006年三次变革，学术界就准则变化对上市公司盈余管理的影响进行了持续的研究。文章对这一领域的研究成果进行梳理，发现国内外研究侧重点完全不同，国内债务重组研究的焦点集中于盈余管理，较少研究债务重组后公司绩效的变化，希望能够为今后对这一领域的进一步研究提供参考。 　　【关键词】 债务重组准则； 盈余管理； 研究综述 　　一、引言 　　我国债务重组准则的制定历经1998年、2001年和2006年三次变革，其核心是债务重组收益的确认标准，计入利润还是计入资本公积。1998年债务重组准则与2006年债务重组准则的内容可以说是基本上相同。而正是因为1998年债务重组准则成为上市公司操纵利润进行盈余管理的重要手段，招致强烈的批评，才进行了重大修改。那么，为什么2001年对债务重组准则作出重大修改后，在2006年债务重组准则中又基本恢复了1998年债务重组准则最先的原貌呢？准则变化与上市公司盈余管理是什么关系呢？本文对债务重组准则的几次变化与盈余管理关系问题进行全面综述。 　　二、1998年债务重组准则与上市公司盈余管理 　　对于1998年债务重组准则的研究大多发现准则实施导致了上市公司的盈余管理行为。肖凌（2000）认为，1998年债务重组准则颁布的初衷是让债务人尽量少计