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债务重组准则变化和上市公司盈余管理 　　摘要：本文利用2006年、2007年沪市A股上市公司债务重组的数据来研究上市公司是否利用2006年修订的债务重组准则进行盈余管理及其根本原因。本文通过分析认为，上市公司的确利用债务重组进行了盈余管理，但根本原因并不是债务重组准则的变化，而是避免亏损和退市，满足资本市场的监管要求。因此，本文认为要想遏制上市公司盈余管理，应该从资本市场监管规则方面入手。 　　关键词：债务重组准则；债务重组；盈余管理；监管规则 　　一、引言 　　我国债务重组准则自1998年初次制定至2006年经过两次变迁，其主要内容的变迁如下： 　　1998 年财政部初次发布《企业会计准则―债务重组》。准则规定，采用公允价值来计量重组时的非货币性资产和债务转化为股本时的股本价值，债务重组收益计入当期损益。 　　2001年财政部对债务重组准则进行了第一次修订，修订后的准则规定禁止采用公允价值计量，并且将债务重组收益计入资本公积。 　　2006 年财政部对债务重组准则进行了第二次修订，再次修订后的准则主要内容恢复至1998年准则的相关规定，即采用公允价值计量，债务重组收益计入当期损益。 　　其中财政部给出的2001年债务重组准则的修订原因是1998年的准则规定债务豁免作为债务重组收益计入营业外收入，方便了公司进行盈余管理。这说明在会计准则制定者和资本市场监管机构看来