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我国民营经济和地方税制改革研究 　　内容摘要：民营经济在我国国民经济中占据着重要地位，但从税种设置、税收负担到税收优惠政策、税收征管等各个层面，民营企业的税收环境都有待进一步改善。本文分析了目前民营企业所处的税收环境，并提出改革地方税制、促进民营经济发展的对策建议。通过完善税收法制、破除征管积弊，让民营经济与税收监管实现良性互动，最终实现经济效益与税收增长的双赢。 　　关键词：民营经济 地方税制 税制改革 　　引言 　　民营经济在我国国民经济中有着举足轻重的作用，改革开放以来民营经济的发展尤其令人瞩目。企业是税收的源泉，企业的发展又极大地受到税收制度的影响和制约，从传统计划经济体制的夹缝中生长出来的民营经济，随着其在国民经济中的地位日渐重要，其所处的政策法制环境也日渐改善。虽然民营企业在市场环境遇到的许多障碍已经或正在消除，但在刚性较强的税收领域，配套的措施却仍滞后，在税收上的“次国民待遇”尤其是民营企业的心病；而对于税务部门来说，如何有效监管众多民营企业不规范的纳税行为也一直是个难题。在我国加入WTO后，面对开放以后全球化的冲击，税制改革更加具有紧迫性。完善税收法制，破除征管积弊，让民营经济与税收监管实现良性互动，最终实现经济效益与税收增长的双赢，于国于民，利莫大焉。因此本文拟对我国民营经济和地方税收制度改革进行分析探讨。 　　民营经济概念界定与构成 　　（一）民营经济的概念 　　民营经济，实际上是一个政治概念。在我国当前的现状，所谓民营经济一般是指各类性质上既非公有（国有、集体所有），也非外商投资所有的企业及其他经济组织，主要包括下面几个类型：私营企业、非国有的股份制企业（包括有限责任公司和股份有限公司）、非国有股份合作制企业、联营企业、合伙制企业和个体工商户。例如《广东省民营经济统计试行方案》规定：“民营经济的统计范围，依据工商行政管理部门制发的《企业登记注册类型与代码》的规定，暂定为股份合作制、其他联营企业、其他有限责任公司、私营企业和个体经济。”民营经济没有法律上明确的概念，因而各方统计数据会因统计口径不一样而有所差异，但总体而言不影响对民营经济的认识。 　　（二）民营经济的构成 　　近代中国民营企业产生于20世纪80年代初，由于财富的积累需要时间及经验，目前我国民营企业主要是中小企业，正是因为这个原因，各省中小企业局的服务对象主要就是民营企业。由于规模上的限制，民营企业的构成主要是以个体工商户和私营企业两种为主，私营企业的增长速度尤其显著。截至2013年底，我国登记注册的私营企业达到1253.9万户，个体工商户达到4436.3万户，比上一年分别增长15.5%和9.3%。私营企业注册资金39.3万亿元，户均注册资金达到313.5万元，比上一年分别增长26.4%和9.4%。个体工商户注册资金超过2.4万亿元，户均注册资金达到5.5万元，分别增长23.1%和12.2%。个体、私营企业户数和注册资金增长率均为近年来的最高点。 　　民营经济的税收环境分析 　　由于历史的原因，目前民营企业还不能完全享受与国有企业、外资企业平等的权利待遇和公平的竞争机会。从税种设置、税收负担到税收优惠政策、税收征管等各个层面，民营企业生存和发展的税收环境都有待进一步改善。 　　（一）实际税费负担重 　　2013年我国税收收入占GDP的比重为21%，尽管税收负担所占GDP的比重不高，但是由于多种强制费的存在，实际的税费负担还是很沉重的。此外，我国还存在数量难以估计、使用方向难以控制的庞大制度外收入（主要是乱收费、乱摊派和乱罚款）。2014年中国民营企业调查报告的数据表明，2013年被调查私营企业的各种交费、应付来自政府部门的各种摊派，以及为了搞好与政府部门官员的关系付出的各种公关、招待费用等“三项支出”中：交费相当于纳税的48.8%；应付摊派支出相当于纳税的9.2%；用于公关、招待的支出相当于纳税的18.2%。交费相当于税后净利润的68.0%；应付各种摊派支出相当于纳税的7.8%；用于公关、招待的支出相当于纳税的15.2%。交费相当于企业出资人分红的116.6%；应付摊派支出相当于企业出资人分红的29.3%；用于公关、招待的支出相当于企业出资人分红的44.3%。显而易见，与被调查企业的纳税、税后净利润和分红相比较，三项支出已高达纳税额的7-8成，三项支出与税后利润几乎相等，三项支出加上税款（即税费总和）至少占收入的一半以上。可见，我国民营企业实际税费负担还是比较重的。 　　（二）税收的“次国民待遇” 　　虽然“非公经济36条”从市场准入、财税金融支持、社会服务、政府监管、政策指引等七大方面形成了支持和引导民营经济健康发展的政策体系，有利于破除制约民营企业发展的各种体制障碍，但民营企业仍面临着明显的税负不公平问题。尽