浅谈企业应收账款风险影响和管控.docVIP

浅谈企业应收账款风险影响和管控 　　摘 要：应收账款作为企业的债权，其风险大小直接关联着企业的生存和发展，它与企业的经营业绩指标息息相关，影响企业整体管理水平，无法收回的应收账款就是企业的利润损失，意味着企业的经营成果无法顺利实现。因此，对应收账款的管理已成为企业财务管理的一项重要工作。文章从不同角度深入剖析了应收账款对企业经营业绩管理各个方面的影响，并就如何控制这些风险提出了几点浅薄的看法。 　　关键词：应收账款 决策影响 风险分析 风险管控 　　中图分类号：F275 　　文献标识码：A 　　文章编号：1004-4914（2014）12-147-03 　　应收账款是企业采用商业信用销售商品或提供劳务而应向客户应收而未收取的款项，是企业的债权。企业销售产品可以采用两种基本方式，即现销和赊销。虽然赊销在扩大销售量、减少库存和增强市场竞争力方面比其他结算方式有更大的优势，但赊销必然会导致企业产生大量的应收账款，它已经成为企业流动资金中的重要组成部分。近几年随着市场经济的增长，商业信用越来越被各企业广泛应用，每个企业多多少少存在一定比例不能按期收回的应收账款，导致企业在现金流方面存在较大风险。可以说，应收账款对企业经营业绩质量分析具有实质性影响，主要表现在如下几点： 　　一、浅谈应收账款对报表使用者经营决策的影响 　　1.应收账款有可能美化企业的账面利润，误导报表使用者作出决策。经营成果的三要素是“利润、收入、费用”，如形成“收入”的主要是“应收账款”而不是实实在在的“现金流入”。那么意味着企业主营业务收入只是企业未来的收款权利。应收账款在收回之前只是账面利润，是数字概念，而不是现实的利润。利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵、画饼充饥”而已，并没有实现真正意义上的现金流入。 　　一旦报表使用者没有深入的剖析利润指标形成原因，只被靓丽的“外表”所迷惑，直接影响报表使用者对企业的经营情况做出准确的判断分析、甚至给企业经营决策带来重大失误及损失的严重后果。 　　2.应收账款虚化企业利润，隐藏危机，影响决策判断。每股收益是重要的企业业绩评价指标，是投资者等信息使用者据以评价企业盈利能力、预测企业成长潜力、做出经济决策的重要财务指标之一，对评价企业业绩具有重大意义。企业盈利时，企业每股收益越高，表明企业创造的利润越多。但如果企业的利润主要是通过应收账款来获得的，而不是以“现金流入”为主，势必影响企业的利润指标，虚化利润，从而每股收益指标对企业盈利水平的评价作用就会被削弱，隐藏着利润不能收回的危机。企业一旦现金流入不足，就会导致资金链断裂，相继引发财务危机，进而严重降低偿债能力，使企业信誉受损。 　　二、浅谈应收账款对企业业绩的影响 　　1.应收账款会影响主营业务利润的业绩评价作用。主营业务利润通常是评价企业经营业绩的重要核心指标，是企业利润来源的重要支撑，只有从优质的主营业务中获得的利润才是真实可靠的利润。主营业务利润指标的优劣，说明企业主营业务的优劣，经营业绩好坏，影响企业的未来发展战略方向、目标。但不容忽视的是，应收账款会使主营业务利润有潜在损失的风险，这种风险来自于市场环境恶化对债务人经营活动的影响。一旦客户无力偿还债务时，账面上再好的业绩也是一纸空谈。主营业务利润对企业业绩进行评价就欠缺说服力。 　　2.应收账款一定程度上会导致权益指标的真实性受到质疑。企业应收账款经过会计方法的处理，理所当然的成为了企业的账面利润。实质上应收账款的不确定性会虚增企业的所有者权益。企业根据规定进行了一系列的会计处理，提取盈余公积等后就形成了企业的未分配利润。这就使得所有者权益中的盈余公积和未分配利润项目的数据没有真实的“现金流”作为为依托，从而导致资产负债表上分析的所有者权益的真实性受到一定的质疑。 　　3.应收账款一定程度上可以起到粉饰财务报表的作用。利用应收账款进行利润操纵，达到粉饰财务报表的目的。例如某些企业为了增加某一会计年度的利润，通过虚开发票增加应收账款，从而虚增营业收入达到利润的虚增；再如，企业应根据应收款项的账龄长短按规定计提坏账准备，但是少计提坏账准备、明知已成坏账，但为虚增利润不提，或者为了隐匿利润而多提坏账准备；还有部分上市公司通过“技术手段”对利润调节逃脱退市，造成财务数据严重失实。所以，应收账款一定程度上可以起到粉饰财务报表的作用。 　　三、企业应收账款指标的风险分析 　　在市场经济的竞争中，大量采用商业信用来融资已经为更多的企业来应用，赊销是企业扩大销售的主要竞争手段，为了获得较多的市场份额，企业争相采用更具竞争力的赊销政策，势必导致应收账款回收的风险显著增加，为了防范应收账款的潜在风险，笔者认为应做好如下分析工作： 　　1.注重主营业务收入中赊销比例的分析。利润分析时应注重当