试论财务目标滚动控制和弹性控制.docVIP

试论财务目标滚动控制和弹性控制 　　通过价值形态对企业的资金运转进行决策、计划和控制的财务管理，是企业管理的重点和核心，渗透到了企业各项经营管理活动的各个环节之中。然而财务目标的种类繁多，我们可从不同的角度得出不同的财务目标观，而各种目标观在不同的时间和环境中指导并规范着企业的财务行为，如销售与收款活动的财务控制目标为确保销售与收款业务及其相关会计账目核算的真实、可靠，为企业决策提供真实可靠的财务数据依据。要使企业的财务目标得以顺利实现就要根据企业实际情况设计出科学、有效、合理的财务目标体系和财务控制方法，这是最基本的保障手段。企业如何根据自身的实际情况，设计和组织财务目标体系，运用好财务控制的手段，是保证企业财务管理目标实现的重要途径。 　　一、企业财务目标滚动控制 　　企业在一段时间（通常以年为单位）的财务目标主要指的是企业的年度目标利润，主要由营业收入、生产成本（企业在生产过程中产生的费用）、管理成本和销售成本等企业管理目标组成，也是保证企业目标利润实现的主要因素。为方便企业在实际财务控制过程中的操作，将采用以下企业目标利润的计算公式： 　　目标利润=目标销售收入-目标成本-目标费用 　　目标销售收入=∑（企业产品目标销售总量×产品单位销售价格） 　　目标成本=∑（企业产品生产的目标工作量×消耗定额×消耗品目标单价）+目标制造费用 　　在上述计算公式中已经把企业生产经营管理过程中的所有主要指标都用来衡量对企业目标利润控制，这些指标已经基本总括了企业经营管理过程中的投入与产出各阶段的各要素，对企业生产活动的各个环节进行了全过程的控制。在目标利润计算式中，其计算原理较为简单，计算公式也比较易懂，但是公式中包含的环节却很多。由于实施的是滚动控制，而滚动控制的主要目的就是实现年度利润目标，所以要对实际中的生产和经营目标进行分解，见其分解为若干个工作目标，并按照不同阶段的不同要求来执行。要对影响企业目标利润的重要指标（销售收入、产品价格、成本等）进行实时监控和分析，并根据时间段来对各个指标的进度进行控制。如果在不同阶段的执行目标上，出现有的指标超前或者与其他指标不同步的情况发生，就有必要实施滚动控制以达到进度趋同的目的。滚动控制的结果就是要形成累进目标利润，其计算公式为：累进目标利润=累进销售收入-累进目标成本-累进目标费用。 　　综上所述，企业财务的滚动控制目标形成了一个从空间上和时间上贯穿全公司的全方位控制体系，对企业财务目标的各个阶段、子目标进行实时监控和分析。财务目标滚动控制过程分为四个不同层次、六个环节来实施的。 　　（一）预算目标 预算目标主要是指由下而上的来制定预算目标，再经过综合分析后形成的一个整体预算方案的过程。在制定预算目标之前，首先要根据上一年的实际预算工作情况，对其进行分析，同时与企业的主管部门进行沟通，确定下个阶段的预算管理工作的重点，以及企业的资金筹集、投资计划要与公司的利润目标保持一致。为使企业的子预算目标能够按照企业决策层的指导思想与企业的实际规划进行，企业管理层必须以企业的整体利益为核心，制定合理的预算目标。并制定的原则和方向作为规范企业子预算目标的编制行为，从而保证公司总体预算目标的实现。 　　（二）确定目标 企业决策层根据本年度的利润预测目标，召集企业管理人员、董事会成员开会讨论，综合考虑各种情况，多方论证，根据企业的发展目标和本年度经营管理目标，对利润目标的各个方案进行优化，由决策层确定最终的目标，并在企业内部将目标公布，并制定出能够确保目标顺利实现的具体制度和措施，对相关职责必须明确，同时制定激励、奖惩的办法。 　　（三）分解控制 企业的财务部门可以根据已确定的目标成本、目标利润等具体指标，进行层层分解，将目标下达到企业的各下属部门层层分解执行、落实，在目标执行和落实过程中要及时对执行的时间和进度进行适当的控制。 　　（四）落实控制 财务目标的落实控制是对目标分解执行后的进一步细化落实，使分解后的目标能落实到工作的终点，目标分解到各项财务数据的终点。使企业员工树立起“企业的大目标就是每个员工的工作目标”思想，在企业内部形成对目标的执行良好，最终使企业的财务目标得到落实和保障。 　　（五）反馈 为顺利实现财务目标，在企业财务目标的执行过程中，企业应定期召开财务目标执行情况通报会，跟踪、通报各个财务指标的执行情况，及时发现财务目标执行过程中存在的问题，分析其原因，并提出有效改进措施。财务目标通报会根据召开的情况，形成不同形式的目标反馈表，并报告各阶段的目标执行结果。 　　（六）分析 分析的主要目的对企业目标的执行情况进行数据统计、分析。目标的分析是对目标执行的某个阶段的情况进行分析，系统地分析和评价企业在过去的一段时间内的财务状况、所取得经营成果及其变动情况，其目的是了解公司的财务目标在过