COSO框架下独立学院人力资源内部控制的体系的研究.docVIP

COSO框架下独立学院人力资源内部控制的体系的研究 　　摘要：人力资源内部控制是企业内部控制的重要组成部分，是实现人力资源管理目标的重要保障，也是企业内部 　　控制有效运行的重要基础之一。本文基于ＣＯＳＯ内部控制框架体系探讨了独立学院构建人力资源内部控制体系 　　的必要性，并研究了如何从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个方面构建独立学院人力资 　　源内部控制体系。 　　关键词：ＣＯＳＯ；独立学院；人力资源；内部控制 　　中图分类号：Ｇ６４８?保肺南妆晔堵耄海廖恼卤嗪牛海保埃埃叮?７２３Ｘ（２０１４）０７－０１５３－０４ 　　一、ＣＯＳＯ内部控制框架概述 　　ＣＯＳＯ全称为“发起机构委员会”（Ｃｏｍｍｉｔ?? 　　ｔｅｅｏｆＳｐｏｎｓｏｒｉｎｇＯｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓ），它是美国一个自 　　愿性质的私营机构，致力于通过商业伦理、有效 　　的内部控制和公司治理来提高财务报告的质 　　量。［１］１９９２年，ＣＯＳＯ委员会颁布了《内部控 　　制―――整体框架》报告（ＣＯＳ０：Ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ一 　　ＩｎｔｅｇｒａｔｅｄＦｒａｍｅｗｏｒｋ，Ｊｕｌｙ１９９４，ｅｄｉｔｉｏｎ５７），将内 　　部控制定义为：“内部控制是受企业董事会、管 　　理层和其他职员共同作用，为实现经营效果性 　　和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法 　　律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种 　　过程。”ＣＯＳＯ内部控制框架被划分为五个内部 　　控制要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息 　　与沟通、监控。［２］控制环境提供企业纪律与架 　　构，塑造企业文化和正确的价值观，并影响企业 　　的控制意识和工作能力，是所有其他内部控制 　　组成要素的基础。风险评估针对每个企业面临 　　来自内部和外部的不同风险加以评估，并制定 　　出有效的应对方法。控制活动是确保管理层的 　　指令得以执行的政策及程序，是管理层识别和 　　评估风险后，对控制这些风险所实行的针对性 　　措施。信息与沟通则强调内部控制的全过程都 　　需要高质量的信息以及顺畅的沟通。持续有效 　　的监控是确保企业内部控制能持续有效的运作 　　必不可少的要素。 　　ＣＯＳＯ内控框架的提出，使内部控制不再仅 　　仅着眼于会计和财务报告，还针对经营活动的效 　　率效果和所适用的法律法规的遵循性。［３］这个含 　　义广泛的定义体现了现代意义上的全程和全面 　　的控制理念。［４］企业内部控制的有效实施需要每 　　一位员工、每一个部门的全面参与，而人力资源 　　内部控制是企业内部控制的有机组成部分，对企 　　业管理具有重要意义。人力资源内部控制设计 　　是否科学、运行是否有效，是企业内部控制是否 　　有效的关键要素之一；有效的人力资源内部控制 　　也会促进企业人力资源管理目标的实现，从而促 　　进整个企业管理目标的实现。 　　二、独立学院构建人力资源 　　内部控制体系的必要性 　　（一）提高独立学院人力资源管理专业化水 　　平的需要 　　人力资源管理专业化有利于提高用人效率， 　　降低用人成本。独立学院在我国的发展时间并 　　不长，作为一种新的办学模式，其教学、科研、人 　　力资源等方面都在进一步探索过程中。由于财 　　力、人力等方面的资源有限，加之受到人员流动 　　性偏大的影响，独立学院人力资源管理的专业化 　　水平存在较大的提升空间。人力资源内部控制 　　体系的建立和完善能够使人力资源管理工作更 　　系统、更科学，对独立学院人力资源管理专业化 　　具有积极的推进作用。 　　 　　作者简介：张敏，女，云南师范大学文理学院讲师，主要从事工商管理研究。 　　（二）提高独立学院人力资源管理效率的 　　需要 　　人力资源内部控制旨在构建良好的内部控 　　制环境的基础上，通过风险评估，找到关键风险 　　因素，强化重要的控制活动，并通过一定的监督 　　程序促使各项活动能有效开展。独立学院治理 　　结构相对复杂，师资来源广泛，聘用形式多样，人 　　力资源管理工作涉及许多内容，如果不能以较高 　　的效率开展工作，很难应对独立学院快速发展所 　　面临的各种问题。要实现高效的人力资源管理 　　须有一套贯穿于董事会、院级领导层以及基层部 　　门的完善的人力资源管理体系。而构建这样的 　　体系离不开人力资源内部控制体系的建立。 　　（三）降低独立学院人力资源管理风险的 　　要求 　　人员流动相对频繁使独立学院人力资源管 　　理在人员招聘、劳动用工、晋升提拔、绩效管理等 　　方面都存在较大风险，稍有不慎，就会给学院带 　　来重大影响。风险管理是内部控