2016年营业税改征增.pptxVIP

营改增税法专题讲座;2016年营业税改征增值税;一、关于全面推开营改增;财政部国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 财税〔2016〕36号; 经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 ;《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）、《财政部 国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关政策的补充通知》（财税〔2013〕121号）、《财政部 国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2014〕43号）、《财政部 国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的补充通知》（财税〔2014〕50号）和《财政部 国家??务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》（财税〔2015〕118号），除另有规定的条款外，相应废止。;二、为什么要营改增;三、营改增的历程; 1994年税制改革，将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务，对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。2009年，为了鼓励投资，促进技术进步，在地区试点的基础上，全面实施增值税转型改革，将机器设备纳入增值税抵扣范围。 2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。; 2012年7月25日，国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围：自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省(直辖市、计划单列市)。 2013年12月9日，财政部、国家税务总局联合发文《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税[2013]106号)，明确自2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政业“营改增”试点。同时，《财政部 国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税[2013]37号)自2014年1月1日起废止。;四、营业税改征增值税试点实施办法;特殊规定： 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。;【案例1】 2012年11月，赵某与山东W运输公司签订挂靠协议，以W运输公司名义对外经营，但领取独立营运证件，自备运输工具在江苏省内独立开展运输服务并承担法律责任，那么按照规定赵某应办理税务登记，并确定为营业税改征增值税的试点纳税人。 ;【补充案例】 张三跑危险品运输的，自已有一辆车，但是有规定，像张三这种个体不能自己承运，而要挂靠到大一些的运输公司才行，张三现在挂在其他单位名下，合同也是由挂靠单位与对方签订，而实际上是张三自己在运输，现在碰到的问题是开发票的问题，对方是发票上运输单位是谁钱就打给谁，如此张三就收不到钱，怎么样才能开到以张三自己名义运输的开票？ 张三是以挂靠单位名义对外经营，发票只能由挂靠单位开具，款项也相应划给发票开具方，个人只能向挂靠单位收钱。 ;纳税人分为： 一般纳税人，小规模纳税人 ： 应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 ;（一）小规模纳税人 1.应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）未超过500万元（≤500万元）的纳税人为小规模纳税人。 注：应税服务年销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内提供交通运输业服务和部分现代服务业服务累计取得的销售额，含减、免税销售额。按“差额征税”方式确定销售额的增值税纳税人，其应税服务年销售额按未扣除之前的销售额计算。 2.小规模纳税人的特殊规定：①应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；个体工商户、非企业性单位、不经常提供应税服务的企业的应税服务年销售额超过一般纳税人标准可选择不申请一般纳税人。 ;（二）增值税一般纳税人 应税服务年销售额超过500万元（＞500万元）的纳税人为增值税一般纳税人。 应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的增值税纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 ; 特殊规定：