会计的研究的现状梳理及会计信息化的研究借鉴.docVIP

会计的研究的现状梳理及会计信息化的研究借鉴 　　【摘 要】 随着Internet（互联网）、AI（Artificial Intelligence，人工智能）、大数据（Big Data）、区块链（Block Chain）等技术迅猛发展，会计信息化实务领域财务共享、财务机器人、云会计等应用风起云涌，但会计信息化理论研究稍显逊色。文章从讨论会计研究方法层面对会计信息化理论研究进行借鉴和反思。从会计自身、会计相关群体、“全用户+全过程”三个视角梳理了现有会计研究的对象范围，讨论了规范会计研究与实证会计研究的优缺点及适用范围，借此启发会计信息化研究，探讨会计信息化研究主题的选择、研究价值的判断、实证研究方法的应用及其局限性，以期结合中国经济发展和资本市场的特点，探寻信息技术与会计、审计等领域业务的深度融合，为会计信息化的研究提供方法论方面的指导。 　　【关键词】 会计研究； 规范研究； 实证研究； 会计信息化 　　【中图分类号】 F23 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）10-0110-04 　　会计学科作为管理学科的分支，其研究与实践联系紧密，错综复杂，越来越体现出既不同于自然学科又不同于人文学科的特点。本文从会计研究现状出发，对其进行梳理，以期对会计信息化研究有所借鉴和启发。 　　一、会计研究对象和范围 　　（一）会计自身的视角 　　1.会计循环过程。从收集或填制原始凭证开始，到填制审核记账凭证，登记账簿、编制报表，一直到报表数据分析应用，即一个完整的确认、计量、记录、报告的过程。在这个完整过程中采用了哪些规则、方法和手段，这本身是会计研究的基本对象。 　　2.会计报告及信息披露。由财务会计根据真实的会计业务、规范的会计方法、在一定准则规范下出具的财务报表、财务报告具有什么样的信息含量，信息质量如何，会计报表对会计信息的披露程度、披露层次、对会计信息使用者信息需求的满足程度等也是会计研究的主要对象。 　　3.会计信息鉴证（审计）。在委托代理关系下，企业对外披露的财务报告需要第三方，即审计进行鉴证，审计服务也构成会计研究的重要对象。 　　从会计自身的视角分析会计研究对象和范围如图1所示。 　　（二）会计相关群体的角度 　　1.会计循环执行者。指会计从业人员、会计信息的提供与管理者、财务会计报告的编报人员等。 　　2.会计信息鉴证（审计）方。作为第三方对会计信息进行审计，发表审计意见的审计机构以及人员。 　　3.会计信息使用者及资本市场。资本市场的投资者怎样利用会计信息进行投资决策？会计信息如何满足投资者的信息需求？会计信息如何影响资本市场？ 　　4.相关监管方及准则。准则委员会制定相关会计准则，对财务报告的编制加以规定。包括财务会计准则委员会（Financial Accounting Standards Board，FASB）及其制定的一般公认会计准则（Generally Accepted Accounting Principles，GAAP），审计准则委员会（Auditing Standards Board，ASB）及其制定的一般公认审计准则（Generally Accepted Auditing Standards，GAAS）等。这些群体也是会计研究的重要对象。 　　从会计相关群体的视角分析会计研究对象和范围如图2所示。 　　（三）“全过程、全用户”的视角 　　从“微观+宏观”的视角考察会计活动全过程，将范围扩展到全用户，那么，会计的研究对象还应该包括： 　　1.会计信息的经济后果。2008年金融危机后，会计是否存在顺周期效应？它对整体经济的影响到底有多大？如何发挥作用？这些问题引起了会计理论界和实务界的关注，会计信息的经济后果成为会计的研究对象之一。 　　2.会计信息生产者动机。作为会计信息的输出方，公司和企业为什么要进行盈余管理？管理当局如何进行会计政策选择？会计信息的生产者不同动机下对会计信息质量的影响如何？有关会计信息生产者动机的研究也成为会计研究的对象。 　　3.会计信息使用者。会计信息的生产者和使用者之间存在信息不对称。会计信息使用者一般包括股东、潜在投资者、债权方、金融机构、政府机关等，使用者类型多样，信息需求也差异巨大，他们如何利用会计信息，如何解读会计信息成为会计研究的对象。 　　4.公司治理。会计报告产生的初衷是为解决委托―代理关系存在下形成的信息不对称问题，协调股东与管理当局之间的关系，会计信息披露对公司治理的影响及其机制。 　　5.资本市场。会计信息对资本市场的影响，对投资者决策的影响也成为会计研究的对象。 　　二、规范会计研究范式 　　长期以来，规范会计研究是会计科研的主要方法体系。规范会计研究是从逻辑高度上回答会计“应该是