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人民银行内部审计质量管理的研究 　　【摘要】本文以人民银行内部审计质量管理为研究对象，对审计项目质量管理的内容和方式方法进行了探讨。研究发现：审计项目的前期质量管理是前提，现场质量管理是关键，后期质量管理是结果，进而提出：建立项目责任制度、建立审计项目台账、建立主查质量考评机制等提高人民银行内部审计质量管理的建议。 　　【关键词】人民银行 审计质量 管理研究 　　人民银行内部审计质量管理是指，人民银行内部审计部门在依法对各部门及其下属各单位的各项业务和财务活动的真实性、合法性、效率性、效益性进行审计监督时所采取的质量控制与管理技术和方法。内部审计质量管理是发挥内审确认和咨询作用的保证，其理论依据是国家审计署2004年4月1日起施行的《审计机关审计项目质量控制法（试行）》，包括审计项目的前期质量管理、审计项目的现场质量管理和审计项目的后期质量管理三个阶段。审计监督的质量管理始终贯穿于审计项目三个阶段的全过程，三个阶段相互依存，相互作用，共同促进，构成了人民银行审计质量监督管理体系的主要内容。 　　一、审计项目前期质量管理 　　审计项目的前期质量管理是人民银行内部审计质量管理的前提。审计项目前期管理质量的高低会直接影响到审计部门的绩效。所以内审部门在审计项目前期管理工作中，应加强前期工作重点环节的管理与控制。 　　（一）审计方案目标、范围、内容管理 　　内部审计的最终目的是向组织或领导提供有价值的信息，减少实现组织目标过程中可能带来的负面影响，促进被审计对象加强内部管理、提高工作效率，为被审计对象提供确认和咨询服务。因此，审计人员在进行方案制订时应全面了解被审计部门或单位的工作目标和工作中心，围绕组织关注的重点和难点进行调研，以确定审计项目的方向，进而调整审计范围和相关审计内容。具体来看，这一环节质量管理的主要内容包括，审计目标的确定是否合理可行；关注的范围是否与组织和领导的意向相契合；审计的内容选择是否科学合理等。 　　（二）审前调查管理 　　审前调查的目的在于，充分了解被审计部门或单位的基本情况，收集与审计项目有关的审计资料，全面了解各部门业务风险点和薄弱环节，应用内控风险评估确定审计对象，然后收集与拟审计业务相关的各种资料进行综合分析，并尽可能地对各种风险因素进行量化，按风险水平的高低，科学地确定审计的重点和范围以及审计的先后顺序。同时，可以根据审前调查的结果和审计的内容，收集与审计项目有关的相关资料，从而着重了解和掌握与审计有关的法律、法规、规章和政策等其他需要掌握的资料。这一环节质量管理的主要内容包括，收集的资料是否完整；审计的依据是否充分全面可靠；审计风险评估的指标体系设置是否科学合理等。 　　（三）审计人员的分工管理 　　确定审计组成员的组合时，应充分考虑审计项目所涉及的业务内容，审计组成员的业务能力和审计经验等因素，进行科学合理分工，将审计方案的工作目标具体化，提高内审的工作效率，保证内审工作的质量。同时，在现有内部审计人员业务能力无法胜任的情况下，可以通过邀请其他专业科室部门的业务骨干或在条件允许的情况下外聘相关的业务专家，充实审计组力量，保证审计质量。这一环节质量管理的主要内容包括，审计组成员的业务能力和审计经验是否胜任所承担的审计任务；审计组成员的分工是否科学合理；审计任务是否明确细化具体，责任到人等。 　　（四）审计通知管理 　　审计通知书是内部审计机构在实施现场审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。通知时间，一般要在审计进驻三天前发出，若有特殊情况必须征得领导同意并与被审单位进行解释说明。审计通知内容必须全面，表述清楚，而且不能超越审计通知的范围进行审计，通知也是审计的一种文件，具有一定的约束力和效力，不能随意增加或删减审计内容。其质量管理的主要内容包括，现场检查起止时间等各种要素是否齐全；内容是否与审计方案相一致；是否编制独立的文号归档；被审计单位应予配合的事项及要求是否明确列示等。 　　二、审计项目的现场质量管理 　　审计项目的现场管理，是对项目实施的现场管理与控制。它是基层人民银行内部审计质量管理的关键，包括审计人员、审计证据、工作底稿等方面的质量控制。 　　（一）审计人员的现场管理 　　审计人员是审计操作的具体实施者，对审计人员行为的管理是审计现场质量控制的关键点。首先，审计人员应提高审计质量意识，在审计过程中严把审计质量关，在实施审计的每一个操作时将保证审计质量视为完成审计工作的前提。其次，审计人员应具备良好的职业道德，坚持审计独立性，审计人员在审计现场对审计事实的认定应该客观公正，不应带有自己的主观偏见，同时应回避与被审计单位的一切利益关系，确保审计人员作为客观独立的实施者开展审计工作。再次，对审计人员的分工应结合审计项目的性质、规模、特点和审计人