公司制企业内部控制的要点.docVIP

公司制企业内部控制的要点 　　企业内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。企业内部控制要达到的一个基本目标是，在经济效益最大化的前提下，保证企业顺畅运转而又不失去控制；同时，要对非常规业务做出有效的反应，通过对内部控制的检测和评价，保证企业能有效地自我调节。 　　 　　公司制企业内部控制的固有局限 　　 　　健全有效的内部控制，不仅能保证企业会计信息的真实正确、财务收支的有效合法和财产物资的安全完整，还能保证企业经营活动的效率性、效果性以及企业经营决策和国家法律法规的贯彻执行。但任何事物都不是尽善尽美的，内部控制也同样存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现在以下几个方面： 　　1．管理人员方面。如果企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、营私舞弊，即使企业具备严密的内部控制系统，也难以发挥其应有的效能。内部控制作为企业管理的一个组成部分，它理所当然地要按照管理者的意图运行，尤其是企业负责人的决策更是起着决定性的作用。决策出了问题，贯彻决策人意图的内部控制也就失去了应有的控制效能。 　　2．不相容职务方面。如果企业内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。内部控制的一条重要原则，就是将不相容职务进行分离。在实际工作中，如果处于不相容职务上的有关人员相互串通、相互勾结，也就失去了不同职务间相互制约的基本前提。 　　3．人员素质方面。如果企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥。内部控制是由人建立的，也是由人来行使的，如果企业内部行使控制职能的人员，在心理、技能和行为方式上未能达到实施内部控制的基本要求，对内部控制的程序或措施经常误解、误判，再好的内部控制也很难充分发挥作用。 　　4．成本效益方面。一般来说，控制环节越多、控制措施越复杂，相应的控制成本也就越高，同时也会影响企业生产经营活动的效率。因此，在设计和实施内部控制时，企业必须考虑控制成本与控制效果之比。当实施某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施，当然，这样一来某些小错误的发生就可能得不到控制。 　　5．非常规控制方面。内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用，但采用临时控制措施，如通过专门的审批、报告和执行程序来处理则可能不及时。 　　 　　公司制企业内部控制的缺陷 　　 　　1．经营观念陈旧。许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督，这种认识与现代企业的要求格格不入。许多企业“重生产、轻经营，重开发、轻管理”，甚至把内部控制看成是财务管理部门的事，而没有把内部控制放在企业的战略高度来考虑。 　　2．组织机构不合理。主要体现在组织机构设置、分工的科学性、部门的岗位责任制、人员素质的控制等方面。在设置内部机构时，工作的需要与内部控制的需要不能兼容，使机构设置既臃肿又复杂，内部缺乏制衡机制，法人治理结构不健全，不符合现代企业制度要求。目前，我国很多上市公司在形式上建立了董事会、监事会，聘任了经理班子，但在实际工作中，董事会还存在许多误区，董事会与经理班子在企业的实际管理中职责重复，董事会的监控作用严重弱化，而且缺少必要的常设机构。 　　3．不良企业文化。企业文化中的操守及价值观，管理层的经营哲学及管理风格，企业承受经营风险的种类，整个企业的管理方式，企业管理层对法规的反应、对财务的重视程度等，都深深地影响着内部控制的成效。在现实生活中，许多企业高层管理者并不提倡守法经营、规范运作，这种经营思想必然对员工及其文化产生不良影响。 　　4．缺乏风险控制。忽视对企业内部控制及其风险的研究，未建立行之有效的风险控制系统，对突发事件无应急处置预案，对内部控制疏忽、松懈，不能确保各项经营管理活动的健康运行，难以保证企业财产的完整性，管理层风险意识淡薄。 　　5．内部稽核不规范。有些企业内部稽核不规范，有些企业甚至干脆没有财会部门的稽核。由于我国内部审计人员均对厂长、经理负责，且许多企业忽视内部审计的作用，不少企业内部审计人员甚至由会计人员兼任，或兼管某一业务，这就使得企业内部审计无法起到制衡作用。 　　6．缺乏控制执行力。有的企业虽建相应的规章制度，但往往是纸上谈兵，大多流于形式，有制度不执行或执行不力的问题非常普遍。 　　 　　加强公司制企业内部控制的对策 　　 　　1．完善控制环境。加强和完善内部控制环境的建设十分重要，应当说控制环境是一种氛围，它对塑造