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从企业的模式视角浅议高职院校资金预算管理 　　摘要：为了适应财政预算改革和高等学校经济业务发展需要，进一步规范高等学校的会计核算，财政部于2013年底修订印发了《高等学校会计制度》（财会[2013]30号，以下简称“新制度”），自2014年1月1日起施行。相对于旧制度，新制度下有向企业会计制度转变的趋势，比如新制度要求对固定资产计提折旧，新增短期投资科目，事业支出区分教学支出和管理、后勤支出，都体现了企业成本管理、市场化、资产保值增值和绩效管理等特点。这表明国家正从各方面推进高校体制改革、加强高校市场化管理。 　　关键词：高职院校；资金预算管理 　　中图分类号：G47 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-00-02 　　在企业财务管理的资金预算的内容主要是指预算期的资金收入、资金支出、资金多余或不足的计算，以及不足部分的筹资方案和多余部分的利用方案。通过合理编制资金预算，能够保障企业资金流的平衡与持续。目前我国高职院校推行的非税收入管理和国库集中支付制度，对高职院校的资金收支活动产生一定的影响，较多地呈现上半年资金供给不足、下半年资金供过于求的局面。笔者拟通过借鉴企业资金预算模式来探讨高职院校资金预算管理的途径。 　　一、高职院校资金预算管理模式 　　根据目前高职院校收入的来源和渠道，结合新制度下的支出核算要求，得出高职院校资金收支预算的大体流程如下图： 　　图1 高职院校资金预算基本流程图 　　（简化起见，本模型中收入预算主要考虑高职院校正常办学经费来源，即财政补助收入（基本生均拨款）和教育事业收入，剔除了科研收入、上级补助收入、经营收入和其他收入。同时支出预算也剔除了科研支出、上级补助支出、经营支出和其他支出。） 　　二、高职院校资金预算编制举例 　　下面就以某高职院校（在校生规模7000人）2013年度粗略的财务数据作为参考，编制2014年度的资金预算，采用的预算编制方法为零基预算。 　　（一）本年收入预算 　　1.财政补助收入 　　表1 2014年度财政补助收入预算表 单位：万元 　　季度 一 二 三 四 全年 　　收入 3500 0 0 0 3500 　　注：①假设财政补助收入以5000元/生的标准预计，且假设在每年年初一次性拨付到位；②不考虑增幅。 　　2.教育事业收入 　　表2 2014年度教育事业收入预算表 单位：万元 　　季度 一 二 三 四 全年 　　上年欠费 0 0 350 0 350 　　本年收入 0 0 0 3150 3150 　　合计 0 0 350 3150 3500 　　注：①假设教育事业收入以在校生：7000人预计，生均收入标准5000元/年，每年9月份集中收取学费，汇缴财政专户后一般10月份开始可以使用；②假设存在10%的欠费率，一般在每年6月份毕业离校时交清，汇缴财政专户后一般7月份开始可以使用；③假设不考虑学费增幅。 　　3.本年收入 　　表3 2014年度收入预算表 单位：万元 　　季度 一 二 三 四 全年 　　财政补助收入 3500 0 0 0 3500 　　教育事业收入 0 0 350 3150 3500 　　合计 3500 0 350 3150 7000 　　（二）上年结转与结余预算 　　1.财政补助结转 　　一般从每年资金到位的时间来说，每年的财政补助收入比事业收入都要先到位，在资金的使用顺序上高职院校也基本上会考虑先使用财政补助资金，所以每年结转的基本拨款很少，可以忽略。 　　2.事业收入结余 　　表4 2013年度事业收入结余预算表 单位：万元 　　季度 一 二 三 四 全年 　　事业收入结余 0 1000 0 0 1000 　　注：①假设高职院校每年预算大体收支平衡，上年末事业收入结余为1000万元；②假设上年结余资金一般在第二年的二季度下拨。 　　（三）支出预算 　　1.教育事业支出 　　表5 2014年度教育事业支出预算表 单位：万元 　　季度 一 二 三 四 全年 　　工资福利支出 500 331 364 347 1542 　　商品和服务支出 125 712 129 248 1214 　　对个人和家庭补助支出 72 81 71 52 276 　　其他资本性支出 16 523 299 97 935 　　合计 713 1647 863 744 3967 　　注：①一般年初发上年度奖金，所以1季度工资福利支出会相对高些；②假设该高职院校2014年2季度“商品和服务支出”及“其他资本性支出”投入较大。 　　2.行政管理支出 　　表6 2014年度行政管理支出预算表 单位：万元 　　季度 一 二 三 四 全年 　　工资福利支出 400 198 2