乡财县管会计集中核算的体系的现状及治理对策.docVIP

乡财县管会计集中核算的体系的现状及治理对策 　　一、“乡财县管”会计集中核算现状 　　（一）工作重点不突出 按照相关规定，会计核算中心审查的重点是票据的真实性与合法性，监管重点是乡镇一级财政的预算收支。但在实际操作中，却很难发挥会计的监督职能，主要原因是会计核算中心一般只审核报账票据的规范合法性和手续完备性，而极少审核支出是否合理、发票内容是否真实。会计核算中心整天疲于应付报账、结账和记账，在乡镇报账员前来报账时，不论票据反映的经济内容是否真实，只要票据合法有效且手续完备，都会按照票面报销，因此会计的监督职能很难真正实现。 　　（二）内部控制制度不完善 内部控制范围比较局限，目前会计核算还局限于常规的资金支付和会计核算，现有的内部控制制度执行力度不够，加之缺少诸如会计分析制度等管理型的内部控制制度，减弱了内部控制制度的效力。信息集中是会计核算集中管理的基础，目前大多数县市在“乡财县管”改革过程中，会计集中核算都已构建网络环境，开展信息化操作，往往一个程序模块就可以执行手工环境下几个不相容的职责，难以执行职责分离和员工互检的控制活动。在信息化条件下，中央服务器集中存储所有的交易数据，信息系统的安全性、完整性直接影响到电子数据的合法性、准确性和完整性，使数据信息安全性风险增大。在各乡镇将财务工作统一移交到会计集中核算中心的同时，相应的监督和管理职能也全部寄期望于核算中心，也就相应的放松了对本级单位的内部控制。 　　（三）人员管理不到位 会计集中核算目前没有统一的管理模式，各个地方都是各行其事，没有统一约束和规范的规章制度，有的对应于县财政局的某一科室，有的属于县财政局的二级事业部门，机构的不稳定带来了人员的不稳定，招录人员、借用人员、行政人员、参公人员、事业人员、临时聘用人员充斥其中，人员较少，工作量偏大，资金风险大。会计集中核算后，部分规模较大的县级单位会计核算中心一名工作人员对应十多个乡镇、街道的账，大厅式的工作模式，造成了会计核算与财务管理相分离，实地、实时监督的优势不复存在。 　　二、“乡财县管”会计集中核算的完善对策 　　（一）调整工作内容，正确处理核算与被核算单位之间的关系 核算与被核算单位之间形成服务与监督的关系，调整工作内容，抓好核算和监督两项重点工作。在开展好日常会计核算的基础上，也要认真做好会计监督工作，确保会计资料的真实和完整，并及时将真实、准确和有用的会计信息提供给各乡镇有关部门，保证乡镇能够根据这些会计信息加强和完善本单位的财务管理工作。会计核算中心要加强与乡镇报账人员的沟通．发挥各核算乡镇报账员的桥梁纽带作用，通过他们传递信息，及时掌握并深入了解核算乡镇的经济活动情况，有助于加强会计监督工作。 　　（二）健全内部控制制度 要建立健全会计分析制度和会计信息沟通内部控制制度。通过定期或不定期开展上门走访、报账总结、会计交流会等活动，探讨目前会计核算中存在的问题和原因，及时将意见、建议向各乡镇街道反馈，促进规范业务流程；健全资金管理内部控制。加强对预算内资金、预算外资金和往来资金的管理，规范资金的申请、审批、拨付等环节，对资金管理情况及时分析，保证资金的有效供给；重视会计电算化内部控制制度的建立。核算中心内的管理人员、系统操作和维护人员这三种不相容岗位相互分离，互不兼任。明确每一位数据处理部门工作人员的岗位、职责分工和业务处理流程，建立操作日志制度，严格各岗位的授权，杜绝非法或越权操作。密码由各岗位操作人员专人保管，做好储存数据媒介的标示标号，准确输入文件和数据，必须持书面的修改通知书、更新通知书等授权证明才能进行修改、更新等操作，并利用系统自动记录功能作好记录，方便业务人员、审计人员事后查询或跟踪。 　　（三）加强内部控制制度实施 建立健全会计核算中心内部审计，查找核算过程中的问题，提高会计核算正确性、完整性以及会计信息质量。为了保证有效的实施和不断完善内部控制制度，核算中心必须定期检查和考核内部控制制度的执行情况，促进提高执行的效果。同时监督和管理各乡镇街道预算的上报、审核、汇总、下达及使用的整个过程，监督和规范支出范围、开支标准、支出用途和资金使用效率。 　　（四）调整必要岗位，加强人员管理 会计核算中心可以向经济总量和业务量较大的乡镇街道委派会计主管，具体负责派出地的会计核算，其业务上受会计核算中心和对口乡镇街道双重指导和管理，而会计核算中心统一管理派出人员的人事关系和工资。将原会计审核岗位调整为会计核算岗位，乡镇报账员在报账时，通过内审人员的凭证初审后，才能进行结算支付业务。同时，成立内部考核小组，小组成员由核算中心领导指定人员和内部审计人员组成，定期稽核核算中心会计处理的账务，以互相监督业务处理，加强相互牵制。同时要积极通过开展职业道德教育、岗位培训和业务学习，提高人员专业水平，提升会计工作质