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加油站资金风险内部控制的体系的设计 　　摘要：企业在生产经营管理过程中时常会发生资金风险，资金风险与企业经营是难以避免并客观存在的，如何降低资金运作风险，是企业内部控制的主要课题。由于加油站点多面广，人员流动性大，支付方式日益多样化，作为特殊的服务性经营行业，其资金风险更为明显。当前，各加油站应根据当前经济形势和实际经营情况，制定并设计相应的资金风险内部控制体系，从流程和硬件管理等方面建立一系列风险防范制度，形成良好资金的运作体系，为加油站经营发展提供必要的参考依据。 　　关键词：加油站；资金风险；内部控制 　　加油站是成品油销售企业的终端销售网络，是石油企业的重要资金回笼源，在石油企业经营运转过程中据占重要地位。尤其是在当前车辆数量剧增的前提下，全国各地方加油站逐年增多，销售量呈快速提升趋势。随着成品油市场的不断发展，成品油的销售进入了全面市场化竞争时代。石油企业为了在竞争中保持优势、增大市场份额，不断扩大销售网点、增加加油站数量。因此，如果加油站资金管理不善，或是存在漏洞等，将会给石油企业带来难以估计的巨大经济损失，加强加油站资金控制，构建科学合理的企业内部控制体系显得尤为重要。 　　一、加油站资金风险类别 　　当前，加油站遍布全国各城市地区，其网络布局不断扩大，销售业务逐年快速增长，进而对加油站资金管理提出了更加具体的高要求。为确保资金管理安全，分析影响因素，加油站资金风险主要分为： 　　其一，资金停留阶段的被攻击风险。加油站作为石油成品销售方，每天经营额颇多。虽然当前成品油销售企业绝大多数会与金融机构等合作采取了上门收款业务，但金融机构款车也只能每天来一次，而款车走后所收资金将滞留在加油站，这就带来了现金管理风险。资金在加油站滞留时间越长、滞留的数量越多，资金在加油站的风险则越大。 　　其二，网络监控不到位带来的资金风险。由于加油站遍布全国各大城市、高路、交通干道以及乡村城镇，其分布较广，点面较多。所以，对其进行实地监控虽然能规避一些操作风险，但舞弊风险难以监控到位。因此，只能通过利用规章管理制度等进行远程监控，同时，定期或不定期委派专门人员对加油站资金情况进行检查和核实。 　　其三，资金回笼可能带来的风险。当前绝大多数加油站都采取和实施了上门收款业务，但仍然有一些偏远地区没有金融机构愿意上门收款，或无法上门收款，这就使得加油站需要自行对资金进行送存或转存。而加油站资金自行送存主要以公交车、摩托车等交通工具为主，资金在途中的保障系数偏低，容易出现一定的资金回笼风险。 　　其四，资金赊销带来的风险。随着我国成品油市场的对外开放，社会个体加油站或地方炼油厂的加入，影响了企业在成品油整体销售市场的占有率和销售网络局面。一些加油站为了占据市场份额，抢占客户，完成相关业务量，其采取并实施了以短期赊销或定期结算方式来销售成品油，这样虽然抢占了较多客户，但也加大了资金的赊销风险。应收账款的金额越大、挂账时间越长，发生坏账损失的资金风险也越大。 　　其五，加油卡套取现金、套取优惠的风险。由于企业发展的需要，资金支付方式日益多样化，利用银行卡、企业加油卡进行促销活动的手段也日益增多，员工利用油卡进行套取现金、套取优惠的情况屡见不鲜，因此，对卡片消费的关注度也应逐步增强，分析其异常性，成为稽查资金风险的主要内容。 　　二、加油站各资金风险点防范 　　资金风险控制应遵循经济性原则为准，加强对资金风险点各环节进行全面管理，进而达到以最小投入来实现资金风险防范的目的。 　　第一，实现收支两条线。企业设立收入户与支出户，收入户形成封闭式资金管理，不得提取现金，当日银行收款全部归集，支出户按照资金计划下拨资金，用于日常支出。 　　第二，对收款权限的控制。加油站应确保每日所收资金的及时回笼，建立健全长效型低风险回款机制，通过利用金融机构优势，做好上门收款工作，核实上门收款人员与车辆的有效性。公司财务部门应促进加油站全面实施银行卡业务结算，避免发生大量现金交易，对加油站资金进行实时监控管理， 　　第三，货款销售环节控制。加油站经理应切合实际，明确和规范加油站每位工作员工的行为，保证不相容岗位的分离和工作人员之间监管：确保现场及时投币：投币式保险柜双人开启及钥匙密码分开保管。比如：加油站当班加油员在当班期间，应认真记录其当班期间每台加油机的品种、分加油枪起止数以及当班加油量、销售金额、开具发票情况等，确保加油机的零误差。加油站当班班长或值班经理应对交接班过程中的数据进行核实和监督，确认审核后确认并签字。同时，加油站财务部门赊销回笼稽核岗，应当每天对所收回资金情况进行审核，将加油站销量表数据与当班记录数量进行比对，确保销售额、销售量与资金收到数目一致，发现问题及时处理。在信息化时代高度发展的今天，运用ERP系统管控销售环节的