民营企业内部控制的环境的案例分析.docVIP

民营企业内部控制环境案例分析 　　摘要：本文以深圳市名骏和五金制品有限公司为案例，从内部控制环境内容，即治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构、反舞弊机制进行了分析，发现公司治理和反舞弊机制是影响内部控制环境实施好坏的重要因素。认为加强和完善内部控制环境，能促进内部控制的有效实施，保证投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，对促进我国经济的快速发展具有重要意义。 　　关键词：内部控制　内部控制环境　公司治理 　　 　　一、引言 　　 　　民营经济作为我国经济肌体中最具有活力和生命力的组成部份，已成为支撑和推动经济增长的重要力量，对我国的经济发展起到了巨大的推动作用。但由于民营企业在发展过程中，内部控制环境出现了问题，而内部控制环境是内部控制的基础，从而导致内部控制得不到有效的实施。2006年由财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立企业内部控制标准委员会，把内部控制作为贯穿企业经营管理与风险控制全过程的系统工程来建设。加强和完善内部控制环境，对于改善我国企业内部控制现状，促进内部控制的有效实施，保证投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行，促进我国经济的快速发展有着非常重要的意义。本文采用典型案例来探讨内部控制环境。深圳市名骏和五金制品有限公司于2001年注册成立为私营有限公司，注册资金为800万人民币，职员和员工将近800余人。是一家非上市的民营企业，其主要生产液晶电视配件，电脑配件，手工艺及加工制品等，该企业成立初期其发展缓慢，后来由于资金的到位及人才的增加，在4年内一直呈直线上升，最后由于该企业内部控制环境存在问题，而导致其走向衰退。 　　 　　二、深圳市名骏和五金制品有限公司内部控制环境分析 　　 　　内部控制环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构、反舞弊机制等。本文以深圳市名骏和五金制品有限公司这一有代表性的企业案例，以内部控制环境作为界定，并按各因素对内部控制环境影响的重要程度来分析民营企业在内部控制方面存在的不足。 　　(一)治理结构、组织结构设置和权责分配分析著名经济学家吴敬琏指出，所谓的公司治理结构，是由公司资产的所有者、董事会、高级管理人员所组成一种制衡关系。治理结构是基础，组织结构设置是保障，而责权分配是表现，这三者相互依存，缺一不可。本文案例企业有多个在开发项目，是一个很有活力的企业。企业内部设立了董事会、经理层分别行使最终控制权、经营决策权和经营指挥权，其董事会成员几乎是由“内聘董事”组成，董事会由大股东控制，董事长个人拥有控股权，并兼任总经理。根据2004年的一份该民营企业治理结构的调查，该企业股权结构基本情况是：私人股份所占比例为62％，企业主个人股份比例高达66％。企业业主及其亲友股份所占比例之和达83％；技术人员、管理人员和其它人员各占3％；其它法人股份约占2％。该民营企业重大决策由企业主本人做出的为82.7％，由部负责人做出的为12.72％，由企业主和部门经理共同做出的为9.2％。在财务决策中，由企业主本人做出的为63.35％，由部门负责人做出的为32.67％，由企业主和部门经理共同做出的为9.7％。主要投资人和主要管理人具的身份仍然呈现高度的二者合一趋势。企业在重大经营决策的制定上，由主要投资人做决定的比例虽然呈下降的趋势，但是同其它形式相比，企业的重大决策大部分还是由主要投资人决定。在组织结构方面，组织结构建立的依据不清晰，分工不合理，部门职责不明确，授权不到位。在权责分配方面，采购与付款未经适当授权，表现为采购员为了获得好处，与供应尚勾结，虚开供应商发票，在单位领导对采购发票审查不严的情况下，模拟单位领导人的签名，报销资金。 　　从上述分析可以看出，该企业在治理结构、组织机构设置与权责分配方面存在以下问题：一是董事会虚化，一股独大，经营权与所有权不分。在该民营企业中，虽然已经建立了董事会，但其成员是由内聘组成，并未发挥董事会的作用，董事会呈现明显的虚化状态。该企业之所以建立董事会只是为了满足公司法的相关要求，其对董事会的作用并不了解。企业虽然建立了相应的公司治理结构，但其效果并不理想。从实际情况看，董事会的独立性不够，一方面董事长与总经理职位合二为一，另一方面则是经营管理层占据董事会的大多数席位，形成内部董事占优势的格局，管理层可以对自我表现进行评价。由于董事会由大股东掌握，比较难以形成独立的董事会来保证健全的经营、决策机制以及经理层考核机制。董事长兼任总经理，股权高度集中，使得董事会的权力、公司经营管理的权力集中于法定代表人一身，这种制度为个人独断专行，损害中小股东权益开了方便之门。由于企业外部治理软弱，存在严重的“一股独大”现象，董事长个人拥有控股权，大股东(主