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广州地铁全面预算管理的案例的研究 　　摘要：企业的预算管理受到实务界和理论界的关注，但在大多数企业，预算管理的应用情况并不理想。2013年11月，国资委发布了预算管理成熟度模型，以帮助企业不断提高预算管理水平。本文将以预算管理成熟度模型为框架，以广州市地下铁道总公司为案例研究对象，介绍其预算管理工作的开展过程以及应用效果，分析其预算管理体系实施的成功之处，以期为国内其他企业提供经验参考。 　　关键词：全面预算管理；预算管理成熟度模型；广州地铁 　　 　　一、引言 　　全面预算管理作为加强企业内部管理的重要方法之一,正日益受到研究者和企业管理层的重视，但其在我国的应用情况并不理想。为了支持企业推行全面预算管理，2013 年，国资委研究中心《大型国有企业全面预算管理模式创新与管理提升》课题组发布了企业预算管理成熟度模型，不仅为主管部门和企业提供了一个预算管理应用阶段的评价体系和标准，更为企业的预算管理提供了一个发展目标和改善方法，是我国预算管理发展史上的一个重大突破。本文将基于预算管理成熟度模型的六个方面，对广州市地下铁道总公司的预算管理体系进行分析，以期为其他企业预算管理实践提供借鉴。 　　二、理论综述 　　（一）全面预算管理 　　所谓全面预算管理，是以企业的发展目标为导向，以提高企业经济效益为出发点，通过预测市场需求和分析企业所处的经营环境，制定出在未来一定时期内与企业生产经营活动、投资活动和财务活动相关的科学的预算数据总和，从而对企业内部资源进行控制、协调、考核等管理活动。 　　（二）预算管理成熟度模型 　　2013年，国资委“大型国企全面预算模式创新与管理提升”课题组发布了“预算管理成熟度模型”。该模型以目标为基本构件展开评估，根据预算体系的六大方面，即从定位与环境、组织与人事、流程与环节、模型与方法、平台与工具，以及预算效果，配置了66 项目标，并分别规定了达到每项目标需要开展的实践。通过这一模型，主管部门和企业可以客观地评价企业预算管理的发展阶段，更重要的是，这套评价体系可以指导企业不断改善预算管理，为企业的预算管理提供了发展目标和路径。 　　三、研究方法的选择 　　本文采用案例分析方法，以广州地铁为研究对象，从预算管理成熟度模型的六个方面，展开对其预算管理体系的分析。之所以选择广州地铁作为案例研究对象，是因为其在全面预算管理方面具有代表性。广州地铁成立于1992年，负责广州市快速轨道交通系统的工程建设、运营管理和附属资源开发经营，业务范围涵盖20多个行业。广州地铁的预算管理于1999年正式拉开序幕，在国内属于起步较早的企业。2011年，公司启动了全面预算管理信息化建设，迈入了预算管理的信息化时代。 　　四、广州地铁全面预算管理案例分析 　　（一）定位与环境 　　起初，广州地铁公司实施全面预算主要是为了成本控制，但随着企业文化的深植与发展，管理层开始强调引导资源配置与战略目标的支撑实现。近几年，公司逐步强化预算与战略的联动关系，紧扣公司战略与年度发展计划主题，以及资源的集约配置，将预算从控制功能，逐步转变、完善为对目标的预测、规划、引导以及对战略的支撑，致力于建立以“战略导向、滚动编制、自上而下、差异管理、绩效引导、正向激励”为目标的全面预算管理体系。 　　（二）组织与人事 　　在广州地铁公司，总经理直接担任全面预算委员会主任，提升了预算组织定位。广州地铁集团预算管理模式分为事业部和子公司两种，对事业部统一采取了相对集权的预算管理原则，对子公司则采取分权的预算管理原则。公司定义了在全面预算管理工作中集团各相关职能部门的角色分配，明晰了相关参与部门的专业定位，有助于各职能部门在全面预算管理工作中明确职责。 　　（三）流程与环节 　　在该预算体系基础上，公司在预算编制、调整、控制、分析、考核等环节均建立了相应的管理流程，进行了优化和提升，从而确保了管理的闭环。 　　1.预算编制 　　按行业差异化预算管理思路，建立分行业、多维度、多管理视角的预算编制模型。公司对各个业务中心的底层编制表单进行了梳理，形成体系化、标准化的编制表单；根据不同业务类型分别搭建不同的收入、成本、费用模型；按照不同的标准设置预算管理的维度；在预算系统中建立了统一的成本费用预算科目体系，使预算编制逻辑更加严密，脉络更加清晰。 　　2.预算调整 　　预算调整包含两方面的内容，一是对编制标准的调整，编制标准需要符合实际，并结合业务特点来编制；二是执行预算中的调整，因政策变化或重大事件的发生而出现的预算调整。为了提高公司主体业务的预算调整频率，进一步减少市场和政策变动的风险，所有业务预算均采取每月滚动调整的方式，使预算与实际的结合更为紧密。 　　3.预算控制 　　全面预算管理系统上线后，通过实现工程各项业务的