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新电改下电网企业成本预算管理的研究 　　摘要：随着电力体制改革的不断深化和宏观经济环境的变化，电网企业成本管理压力日益加大。本文通过有效结合预算管理与成本管理，对电网企业预算与成本的精益化管理进行研究，不断提高资金使用效益，降低企业生产成本，在有限的空间内实现利润总额的稳中有升，实现电网企业“降本增效”的管理目标。 　　关键词：新电改 电网企业 成本预算管理 　　一、电网企业面临严峻形势 　　（一）外部经济环境和电价改革对电网企业的影响巨大 　　电网企业受外部经济增速的持续下滑和电力改革政策影响巨大，一是经济下行压力加大，用电增速明显下滑，直接对电网企业的收入产生重大影响，电网企业为实现更大的利润，急需探索经营成本控制的有效手段，尤其是针对生产成本包含的可控费用；二是中央继续深化电力体制改革工作，并在安徽、湖北、宁夏等试点范围以外地区同步开展输配电价摸底测算工作，全面调查摸清电网输配电资产、成本和企业效益情况，电网企业准许收入及输配电价的核定将逐步过渡到“准许成本加合理收益”。因此，“降本增效”成为电力企业面对严峻形势解决自身问题的有效途径。 　　（二）电网企业自身成本预算管理业务复杂问题较多 　　电网企业具有资产分布广、经营环境复杂、管理链条长、维修成本高的特点，使得成本相对难以控制。成本预算受成本管理能力、预算管理能力、资产管理能力的限制，使得其标准成本测算维度粗放，缺乏衡量成本费用支出有效性和经济性的有效手段。其次，业务财务部门成本管理口径存在偏差，预算编制对接不畅。最后，成本数据利用率低，未形成良好的成本分析、预测、决策支持机制。如何对重点成本、可控费用支出进行合理性、经济性的分析，将成为电网企业经营效益、发展质量再上新台阶的重要保障。 　　二、电网企业成本预算管理的目标 　　（一）实现预算编制有据可依 　　实行成本储备管理，依据业务部门明细成本费用需求编制财务预算，不仅细化预算编制力度，使预算编制有据可依，而且打破财务和业务部门壁垒，统一财务业务语言及预算口径，提高财务业务部门的沟通效率，确保预算信息的一致性，促进财务业务相融合。 　　（二）实现成本预算精益化管理 　　明细化部门预算管理维度，明确检修运维成本项目的措施内容及维护对象，即关联检修设备，展示历史维修信息，为预算合理性提供判断依据；将其他运营费用责任到人，按照业务事项细化其他运营费用预算细度，实现成本预算的精益化管理。 　　（三）实现成本分析指导预算决策 　　提高成本数据利用率，利用成本数据判断运维检修成本和其他运营费用安排的合理性和经济性，可以加强成本数据的决策支持作用，提高成本预算资金的利用率。通过建立有效的数据分析机制，快速形成有效的分析结果，指导预算的编制与调整，提高成本预算的准确性。 　　三、电网企业深化成本预算管理举措 　　为实现电网企业成本预算管理目标，本文在现有电网企业预算管理流程的基础上，细化预算编制、分解下达及执行监控等管理流程，实现精益化成本预算管理。 　　（一）建立储备库，强化标准成本测算工作 　　按照不同费用类型建立成本储备库，明确不同费用类型的储备管理规范，即业务部门可以将检修运维成本及其他运营费用中按项目化管理的部分及时录入成本储备库，形成项目储备池，并结合项目优选机制纳入当年预算。原则上，检修运维成本的项目在成本储备时需要明确管理对象及金额，即必须列出运维设备，通过资产设备的对应关系，展示资产的基本信息以及该资产的历史维修项目及金额，以此作为审批人员判断该项目合理性和经济性的依据。其他运营费用的项目在成本储备时需列出事项明细，尽可能填写金额及业务量，为预算审批以及后续业务量监控提供基础。通过明细的成本储备管理标准，细化了预算编制维度，使得预算编制有据可依。 　　而标准成本是预算编制的基础和参考依据，强化各单位标准成本测算工作，规范测算公式，提高动因参数采集的准确性，从源头保障预算编制的准确性。 　　（二）细化部门成本预算分解维度，实现精益化管理 　　精益化预算管理对不同费用类型的预算分解提出了不同的管理要求，将运维检修成本项目类预算金额明细至具体检修措施及运维设备，而检修运维成本、其他运营费用预算中非项目化管理的预算需细分至预算明细项目维度。预算明细项目是为了支撑各单位不尽相同的预算管理水平和细度而延伸出来的一个层级，且维度与业务部门年度综合计划相统一，可依据综合计划中明细项目进行设置，实现计划预算的一致性，同一项费用、不同部门可以进行不同细分。每个预算明细项目设置责任部门及成本专责人，由专人负责预算明细项目的执行与监控管理。 　　基于预算管理标准要求，各业务部门需按照预算明细项目、明细措施内容和月度预算金额进行预算方案分解，以实现预算精益化管理的目标。首先，需将部门预算分解至预