如何用财务报表分析识别来防范信贷风险..docVIP

如何用财务报表分析识别来防范信贷风险 本文以财务报表分析为中心点，展开研究和探讨， 并以我国商业银行为例，就如何用财务报表分析来防范信贷 风险，发表一些相关的看法。 关键词：企业财务；银行；财务报表；信贷风险防范 随着我国市场体制的逐步完善，财务制度的管理越来越 趋于规范化。企业的生产经营活动面临市场经济的多重考验 财务分析对于企业经营管理和银行信贷管理来说，更加重了 管理的重要性和现实性。 一、财务报表分析识别 财务报表分析是了解企业会计和财务数据的重要手段， 通过分析识别，银行信贷人员可以评价一个企业的会计对企 业经营状况的反映程度，知道会计数字的扭曲程度并通过会 计手段来“纠正”扭曲；通过运用会计灵活性，评价会计政 策和会计核算合适与否，进而可以及时认清企业发展的趋势 和潜在的问题，为银行的信贷决策和管理提供有力的财务信 息支持。 资产负债表分析 营运资金分析。营运资金通常表明企业是否有清算 能力，即企业是否有偿还短期债务的能力和能否按现有水平 继续经营。 长期经营资产分析。长期经营资产的基本会计问题 是计价基础。计价基础是应当资本化的长期经营资产的成本 或价值，不能被高估或低估。每年应摊销的费用是资本化成 本的一部分，应该在资产被消耗时计入损益表。长期经营资 产分为两种：固定资产和无形资产。 长期负债分析。主要考虑是否所有的长期负债都已 记录在资产负债表上，特别是对未实现的收人。进行长期负 债分析时，应注意企业是否为了满足营运资金、抵押贷款、 个人担保、再融资等的需要而优化债务水平，此外，还应进 行对比分析并判断是否合理。 表外融资和或有负债分析。表外融资是企业的一种 潜在债务，尽管其未在资产负债表上反映，但会影响未来现 金流量，在分析资产负债表时，是不可忽视的。因此要求信 贷人员不仅要分析财务报表本身，而且还要仔细分析有关报 表的补充资料。 利润表分析 在分析利润表时，应对构成收益的各个项目十分清楚， 分清哪些是正常的收益和损失，哪些不是正常的收益和损失 并据此判别企业的主营业务活动所占的权重。 现金流量表分析 现金流量表中经营活动的现金流量是分析企业财务状 况的重要信息来源。现金流量分析首先是将经营活动的现金 流量与本期的净利润相比较，以确定本期盈利的好坏。如果 企业有较好的盈利状况和较高的现金流量，说明企业的赢利 是真正的赢利，并非是通过“造假”出来的。如果企业经营 活动的现金流量在几个期间为负数，而净利润为正数，或者 企业的净利润在一定范围内一直高于本期经营活动的现金 流量，说明企业的赢利状况较差。同时还应与企业的生命周 期相结合进行考虑。其次，是用过去的现金流量预期未来的 现金流量。在预期时，可将现金流量划分为经常发生的现金 流量和不经常发生的现金流量；另外还可与相关账户相联系 将其分为长期的现金流量和短期的现金流量。 二、财务报表分析的局限性 通过以上对财务报表的分析，信贷人员可以了解很多有 关企业的财务状况、经营成果和现金流量的信息，可以帮助 决策者进行决策，但由于财务报表在产生的过程中受很多 素的影响，本身存在许多方面的局限性，我们在运用财务报 表，通过对它的分析来了解企业的财务状况和经营成果的同 时，还应了解财务报表分析的局限性。 报表数据分析的滞后性 财务报告对外披露的财务信息的有用性在很大程度上 取决于它的及时性，对于银行的信贷决策和管理者来讲，会 计信息的披露和传递是越快越好，及时性是会计信息重要质 量特征。就企业年度财务报表而言所披露的会计信息间隔时 间过长，就越缺乏及时性，也就越缺乏有用性，财务报表的 分析一般都是在财务报表编制后才进行的，在使用时往往已 经过时。同时，比率分析所使用的数据均属于历史性的，对 预测、决策只能起参考作用。 报表分析信息来源的真实性 真实性是财务报表分析的生命。真实性要求会计核算时 客观地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，要求企 业管理当局应当遵循的《企业会计制度》和会计准则，正确 运用会计原则和方法，准确反映企业的实际情况。实际上， 财务造假的现象屡见不鲜。3.会计方法本身也有局限性 我们知道，列入报表的仅仅是可以利用的、可以用货币 计量的经济资源，我们对报表的分析仅仅是分析了那些报表 中列示的经济资源，实际上，企业有许多经济资源或是受客 观条件制约、或是受会计方法的制约而并未在报表中得到体 现。 会计计量方法也有局限性 会计计量是会计记录和会计报告的前提，这就要求有一 个能综合各类经济业务的计量单位作为计量各项经济业务 的影响及其结果的共同尺度。会计所提供的主要是企业经济 活动是可以用货币计量的数据和信息。然而就用货币单位作 为会计统一的计量尺度，实质上存在着货币是稳定的这一假 设，因为如果货币不稳定就没法把它作为统一的标准尺度。 然而这一假设在现实