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论企业年度涉税检查重点及纳税筹划的策略 　　摘 要：在国民经济平稳增长的今天，我们迎来了经济新常态，税收作为国家重要的调控手段也在不断改革完善和发展，加强企业的涉税检查和纳税筹划显得尤为重要。纳税筹划就是法律许可的范围内，纳税人在通过对纳税重点检查并进行税务合理规划，执行一个完整的操作应对策略，如此才能达到合理节约税种的目标，依次获得经济效益最大化，降低企业成本，增加企业的竞争力。而年度涉税检查重点也突出表现在企业所得税，个人所得税等税种上，本文站在企业纳税人的角度，运用几个案例分析就涉税重点内容进行剖析并提出企业在纳税筹划中可采取的应对策略。 　　关键词：涉税检查；纳税筹划；应对策略 　　在我国，很多大型企业对税收筹划的概念理解都有失偏颇，因此，应该改变中小企业传统的税收筹划理念，让他们从根本上意识到税收筹划工作的重要意义，进而优化企业税收筹划的工作进程，使企业的高层领导以及相关员工对税收筹划的认识提升到一个新的高度。现如今，税收在经济新常态下不断发展和完善，公司应树立对涉税检查的新理念是：首先，防患未然，即财务人员在账务处理时就做到熟悉税务知识，正确做账；其次，懂法知法，站在税法经济法等立场进行财务会计管理；最后，把握企业税收检查的重点及整套业务流程的风险管控。由于有效的税收筹划能够减轻企业的税负，实现企业最优的税收收益，因此在达到企业价值最大化方面起到了较好的作用。为此，企业就应在当前的新理念从企业所得税、个人所得税涉税重点方面实施纳税筹划举例。 　　一、企业所得税的涉税检查重点及纳税筹划中的应对策略 　　企业所得税对于大型企业亦或者是中小型企业，都是一个重中之重，可能在企业刚起步的时候利润为负数，不涉及此税种。但是，当企业步入成长期和稳步上升期，所得税的检查重点和涉税筹划显得尤为重要。 　　（一）应提未提折旧的检查及应对策略 　　对于应提未提折旧主要检查以前年度应提未提折旧是否在所属年度进行扣除；检查在年度纳税申报表上的填写是否规范。据税法规定，企业纳税年度内应该计提但未计提的项目，包括各类应该计提但尚未计提的费用、折旧等，不能转移到以后年度弥补抵扣。据税法规定，企业超过应纳税所得额缴纳的税款，征管机构发现后应当立即予以返还；下面来看一个案例分析： 　　恒灏实业工程公司2012年采购了两台施工机械，价值400万元，在2012-2014三年度没有计提折旧，设施工机械预计残值率为5%。请问2015年做汇算清缴时应该如何进行财务核算？ 　　根据以上题意分析可得，以前年度纳税损益调整应当以权责发生制为原则，以前年度少计或漏记的成本费用，应在所属年度调整该年度的应纳税所得额，并通过“以前年度损益调整”等科目，对于补缴和多缴纳年度作企业所得税做纳税调整，适用的企业所得税率为25%。涉及纳税申报表填列的事项，可以在2015年度纳税申报表上填写申报，也可以向主管税务机关申请退税。则恒灏公司前3年度涉及企业所得税金额为400×（1-5%）×3÷10×25%=28.50（万元）。这部分金额可以抵缴以后年度应纳税款或向征管机关申报退税。 　　（二）与企业生产经营无关的支出的涉税检查及税务筹划 　　与企业生产经营无关的支出主要涉税检查重点在以下几个方面：对于公司免费出借的价值高的有形动产，该动产所提取的折旧是否在税前扣除；与企业生产经营无关的担保支出在税前扣除与否；总公司从金融机构贷款发放给子公司无偿使用时，所发生的借款利息，总公司在是否能在税前依法扣除。根据税法规定，公司免费出借的价值高的有形动产，由于相关的经济利益并没有流入公司，所以该项动产所计提的折旧不属于应税项目的相关支出成本，不得在所得税前扣除。企业对外提供的与本企业财务活动中，例如投资融资采购及销售等，对这些业务活动提供的有关的担保，由于被担保人无法按期偿还而由此造成的承担的连带的责任，若经过经查及追索后还无法追回的，可以对本企业的应收账款计提坏账损失比对处理。根据实质重于形式原则，总公司无偿给子公司提供贷款的，其发生的借款利息应认为与其本身应纳税收入有关。 　　可以看一个案例分析，德安公司在2015年发生了一笔业务，是有关于担保方面的，经董事会批准，德安公司以机器设备为鹏远化工有限公司提供连带责任保证，而这两家公司的董事长是亲戚。近日，鹏远公司因销售的商品资金回笼慢，资金周转不灵，导致不能按期足额偿还银行贷款，德安公司履行担保义务，偿还银行本息34万元。请问这34万元能否在税前扣除？ 　　据规定，德安公司对于鹏远公司的担保支出金额在以下两个方面是不符合税前扣除条件的：首先，鹏远公司不能按期偿还银行贷款，可能是暂时的，未必无偿还能力，德安公司无法追回；其次，为鹏远公司提供担保与本身应纳税收入无关，故不能税前扣除。 　　（三）税前扣除凭证的检查及税务处