调控背景下房地产企业集团内部控制的研究.docVIP

调控背景下房地产企业集团内部控制的研究 　　摘要：加强房地产企业集团内部控制,尤其是企业资金管理，降低资金风险，提高资金利用效率，对企业具有重要的意义，对于资金需求量巨大的房地产企业集团显得更为重要。本文从财务集中管理的视角出发，分析当前房地产企业集团财务管理存在的状况，提出利用信息化手段，从预算管理、合同管理、执行管理、资金管理等方面加强企业财务内部管理控制，以提高企业的资金利用效率，降低资金管理风险，为房地产企业的健康发展提供参考。 　　关键词：信息化；风险；内部控制；资金管理 　　宏观调控政策的频繁波动引发了房地产企业资金链的压力,加大了房地产企业的财务风险。如果公司不能适应宏观调控政策的变化,则必定会造成企业经营状况的剧烈波动,进而通过企业的财务状况反映出来,这不仅仅会加大房企的财务风险,严重时甚至会危及自身的生存与发展。鉴于以上因素,在当今形势下,房地产企业对于其财务风险的管理就显得尤为重要。本文正是基于这一原因,才着手对宏观调控背景下的房地产企业进行财务风险内部控制方面的研究。 　　一、房地产企业集团内部控制目标分析 　　房地产企业集团内部控制主要是资金管理控制，资金管理涉及到资金流动的各个环节，包括资金融集、资金使用、资金回流，房地产企业的资金流动环节：资本市场向房地产企业提供资金融集，房地产企业获取资金用于土地使用权、楼盘开发、项目运营等方面，最后把建设完毕的商品房销售给终端消费者进行资金的回笼。 　　资金流的每一个环节都将影响企业的正常运营，因此企业在财务管理过程中应当把整个资金流当作一个整体来对待，应当控制好资金流的每一个环节，从整个企业集团的财务控制目标来讲，资金控制应当达到以下目标： 　　一是可以解决房地产企业集团母子公司因代理机制而出现的问题，控制代理成本。由于房地产企业集团中的集团母公司和子公司之间的经营是一种委托―代理关系，这种代理关系的存在，致使母子公司的目标存在不一致性。母公司与子公司均作为独立的财务主体，具有相对独立的财务利益，子公司可能为追求自身的利益最大化,隐藏资金信息情况，或者截留部分资金，导致母公司及整个企业集团的利益受损。 　　其次是可以获取企业集团内部所蕴含的制度优势，形成财务协同效应。集团企业的财务资源在时空分布上存在的不均衡现象比非集团类企业表现更为突出，有可能集团企业的某个子公司财务资源严重不足，但是另一个子公司的财务资源却严重富余且闲置，这种矛盾现象是企业集团财务控制难题的一个集中体现，同时也说明企业集团解决该问题可以为企业财务协同效应创造出更为广阔的空间。实现财务协同效用需要借助一套完善的财务制度，通过财务管理制度中的约束机制，借助全面预算管理和资金集中管理使集团的财务资源实现优化配置。财务控制模式一定程度上决定了企业集团纵向一体化的程度，财权集中，那么纵向一体化程度越大，企业集团就越能更好的节约交易费用和获取规模经济效应和范围经济效应，实现更大的财务协同效应。 　　最后是可以控制整个房地产企业集团的财务风险。由于委托―代理关系的存在，子公司有可能为了达到自身的目的而隐藏自身的经营行为，或者采取比较激进的投资行为，这些因素可能使子公司甚至整个企业集团面临较大的风险，这就需要集团公司有一套完善财务控制体系，这套体系必须能够及时的向集团反馈相关信息。 　　二、房地产企业集团资金管理内部控制存在的问题 　　但是从目前房地产企业集团财务管理现状，很多企业都没有达到上述有效的财务管理水平，还存在很多问题，具体体现在以下几个方面： 　　1. 资金管理手段落后，“信息孤岛”现象严重 　　“信息孤岛”是指相互之间在功能上不关联互助、信息不共享互换以及信息与业务流程和应用相互脱节的计算机应用系统。虽然某些房地产企业的信息化工作起步比较早，但由于缺乏统一的规划，使用的财务软件各不相同，企业难以通过汇总子公司的财务数据进行分析和管理，形成了一个个信息孤岛。 　　在集团公司各下属企业内部，信息孤岛现象也比较严重。主要体现在业务处理系统中的数据无法流入到财务管理信息系统中进行核算，即系统间不能无缝联接，往往需要财务人员手工制作出单据进行数据传输，一方面加重了财务人员的手工工作，另一方面业务处理核算过程延缓也降低了数据的准确性和时效性。 　　2. 各单位擅自开户，集团内部资金使用效率不高 　　目前，企业集团资金集中管理的需要和子公司资金分散占用的矛盾已成为企业集团资金管理中最突出的问题。这一方面使得集团总部缺乏对现金的统一管理和筹划，导致各子公司多头开户的现象比较普遍，资金大量闲置；同时集团内部资金配置不平衡，形成存、贷两高，反映在企业集团的合并报表中，就是资产方的货币资金项目有几亿甚至几十亿的存量资金，而负债方却有大量的银行贷款，从而形成损益表财务费用项目下大量